高校科研经费审计中存在的问题

近年来，国家对高校科研经费的投入逐年增加。根据教育部科技司的数据[1]，2002年至2015年，科研经费投入逐年增加，2002年科研经费149亿元，2015年科研经费增加到1244亿元，增长率为734.90%。同时，科研经费支出也逐年增加。2002年，科研经费支出141亿元，2015年，科研经费支出增加到1069亿元，增长率为658.15%。在此背景下，加强高校科研经费审计，规范科研经费支出，提高科研经费使用效率，避免科研经费管理失控，是审计部门的一项重要工作。

 

一、高校科研经费管理现状

 

1. 科研项目立项未严格把关，科研经费未落实

 

目前，许多高校通过鼓励教师和学生申请科研项目，争取横向或纵向科研资金，并以科研项目的数量作为衡量高校科研质量的指标。在此背景下，相当多的高校申请了大量的科研项目，但很少有有有价值和水平的科研成果。由于科研项目的名称，科研资金往往无法实施，更重要的是，科研资金充满了私人资金，导致国有资产的流出。

 

2. 高校科研经费预算不准确，不能发挥应有的作用

 

研究人员申报项目的重要工作之一是编制科研基金预算，但有些研究人员没有财务知识背景，当然，不可能有效预算科研基金，目前大多数高校科研项目成功后，科研项目负责人经常批准使用科研基金，高校只管理财务，甚至有些高校财务管理更简单，只负责科研基金的分配和报销，忽视对科研基金使用的监督，因此，为了争取科研项目，科研人员在申请项目时编制的预算往往集中在如何通过评估专家的评估上，使项目通过项目审批。基于此出发点，许多科研人员编制的预算不是根据实际情况编制的，导致科研基金的实际使用与预算相去甚远，导致预算无法发挥应有的作用。

 

3. “结题不结账”已成为高校科研项目的普遍现象

 

近年来，科研经费的快速增长带来了不断增长的科研沉淀资金。然而，许多高校“不结账”，不仅导致科研余额资金无法有效利用，而且导致固定资产无法及时清理。此外，反映在学校的年终会计报表中，研究项目和科研经费数据无法反映实际情况，无法发挥科研经费和固定资产的应有作用。

 

同时，许多高校科研项目验收后，科研领导不及时结账，相关管理部门由于缺乏对科研余额资金的重视，没有有效的管理制度和措施，导致余额资金随意支出与科研项目无关的其他支出，导致科研资金大量流失。

 

二、高校科研经费审计中存在的问题

 

1. 事前审计力度不够，相当多的项目只停留在事后审计中，不能及时纠正错误

 

从项目审批开始到项目实施的每个环节都可能存在风险，事后审计存在一定的滞后。当问题发生时，风险往往已经发生，无法采取补救措施，导致科研资金的外流和损失。

 

2. 受审计人员执业能力的限制，科研经费审计难度大，专业性弱

 

目前，高校审计团队的人才结构相对单一，审计人员的素质难以满足审计项目的需要。科研项目涉及的项目种类繁多，专业性强。不同类别和项目的科研项目涉及的科研资金类别差异很大，需要各方面的专业知识才能掌握。一般来说，审计人员只能关注科研资金使用的合规性，很难掌握与科研项目专业性相关的资金支出审计工作。例如，在预算编制的审计工作中，审计人员往往只关注预算的真实性，难以审计科研资金预算的合理性。由于科研项目的研究方向往往是该领域的前沿，科研项目的设备采购审计往往只能停留在正式审计层面，无法进行设备采购的合理性审计，难以进行实质性审计，发现更深层次的问题。

 

三、结束语

 

高校科研经费审计对审计人员提出了更高的要求。在审计工作中，只有不断提高审计人员的执业素质，加强全过程跟踪审计，结合绩效审计，不断借鉴国内外的成功经验，才能满足审计工作的需要。