固定资产清查审计重点

高校固定资产占总资产的绝对比重，包括教学楼、培训楼、仪器设备等。这些固定资产不仅是高校教学科研的物质保障和必要条件，也是衡量学校规模和教学水平的重要指标。高校需要定期、规范地对学校固定资产进行审计。高校可以按照《审计法》、《行政事业单位内部控制制度》等有关规定开展固定资产审计工作。要积极结合高校固定资产管理的特点，在学校固定资产内部控制制度实施的基础上，确定固定资产增减、固定资产清查等方面的审计重点，更好、有效地开展固定资产审计。

 

一、固定资产管理内部控制制度实施审计重点

 

高校固定资产增减内控制度是否完善，固定资产管理是否实行岗位分离控制，建立的内控制度是否科学、合理、有效，重点是内控制度的符合性测试和实质性测试；

 

高校是否建立固定资产调整的可行性论证、审计、检查、会计和使用效率评估，重点关注评估情况，评估是否有效实施。

 

二、固定资产清查审计重点

 

高校是否定期或不定期对固定资产进行清查，清查结果是否形成有效的书面材料，清查报告是否明确说明核查情况，清查报告中发现的问题及相关主要原因是否进行分析，清查报告是否提出处理意见；

 

高校对固定资产进行全面、完整的检查，遵循“谁拥有，谁负责”的原则。各责任部门应当根据检查结果记录未统计的固定资产，主动与资产管理部门核对不明白的固定资产，明确资产的原因和后果，不得过场；

 

固定资产清查是否将个人使用的固定资产落实到用户身上，共享资产落实到管理员身上，是否办理了已转移资产的转移手续，真正做到了“谁用谁管”；

 

高校应在每个会计年度期末逐步检查固定资产，检查固定资产的使用情况，重点检查昂贵精密的实验设备是否有专人保管，是否有专门的操作管理制度，是否存在技术陈旧、损坏、闲置等现象，检查固定资产是否有减值迹象，审计应提出合理的处理意见和建议。

 

三、固定资产管理制度审计重点

 

高校固定资产管理系统是否及时更新资产名称、型号、数量、使用部门、管理员、负责人等信息，提高资产管理透明度，提高固定资产管理效率；

 

高校固定资产管理系统是否实现与财务系统的信息共享，能否为财务会计核算固定资产的入账价值、资金来源、折旧金额、报废处理、减值准备等提供及时准确的数据支持；

 

审查财务部会计系统固定资产与资产管理部门固定资产的分类，增减价值是否一致。

 

对于高校来说，如何提高高校固定资本的使用效率，最大限度地发挥固定资本的使用价值是一个亟待解决的问题。通过对高校固定资本的审计，对增加、减少、报废的全过程进行完整性和真实性监督，发现固定资本管理过程中的不足和疏忽，促进学校管理固定资本，优化资源配置，降低高校运营成本，更好地展示审计为学校“升值”的服务理念。