防止关联方交易审计失败的对策

防止关联方交易审计失败的对策

 

1.审计项目的选择要谨慎合理

 

随着审计行业的发展，注册会计师行业目前正处于供过于求的状态。为了公司的生存，一些公司通常会选择审计风险较大的审计项目，更重要的是，他们在审计过程中会失去独立性，为上市公司的关联方交易欺诈服务。众所周知，这不仅会导致会计师事务所的惩罚，而且会影响公司的声誉和未来的发展。与当前的利益相比，长期的品牌发展对公司来说更重要，最重要的是如何选择审计项目。不同上市企业的关联方交易审计风险不同，审计问题也不同。如果你选择了一家即将上市的公司和一家已经上市三年的公司，前者显然比后者有更高的审计风险，因为前者面临着更大的欺诈动机和压力。

 

在选择审计项目时，要全面了解被审计单位及其环境，包括上市公司的内部环境、外部环境和法律监督环境，在全面了解的基础上分析上市公司的现状，是否有欺诈的动机和机会。在此基础上，从审计质量控制体系出发，不同层次的人员对所选审计项目进行评估和识别，最终选择审计项目，在审计工作开始前降低公司的审计风险。

 

2.建立健全审计质量控制体系

 

建立审计质量控制体系，有利于提高关联方交易审计质量，防止其审计失败。质量控制体系可以从事前、事中、事后三个方面建立。

 

首先，会计师事务所应加强审计项目的质量控制，包括对关联方审计项目的多层次共同评价和认定；审计人员和项目负责人应根据项目风险和专业能力的相关性进行审计；审计计划应由质量审计小组审核，并提出相应意见。

 

其次，在关联方交易审计过程中，由于关联关系和交易的隐蔽性和复杂性，应分别成立审计质量控制小组，进一步检查和审计项目注册会计师和审计人员执行的审计程序，努力提高审计程序和方法的有效性。

 

最后，在审计报告阶段，审计报告和审计工作草案应确保会计师事务所三级审计程序的实施。包括项目内部审计人员、项目组负责人、注册会计师、会计师事务所合伙人的审计，确保审计报告的适当性和审计工作草案的完整性和准确性。

 

3.保持注册会计师的独立性

 

影响审计质量的一个重要因素是注册会计师的独立性。在上市公司关系日益复杂、交易欺诈的前提下，如果注册会计师不能保持独立，很容易因未发现上市公司相关欺诈而导致审计失败。

 

保持注册会计师的独立性要求它在本质上和形式上都独立于第三方上市公司。关联方审计能否发挥更好的作用，取决于它能否保持独立。要保持独立，必须培养注册会计师的职业道德，提高注册会计师的独立意识；需要建立注册会计师回避制度。例如，注册会计师与上市公司有利益关系（直接或间接），注册会计师选择避免审计项目，选择另一个可以保持独立的注册会计师。

 

4.提高注册会计师的专业能力

 

审计质量与注册会计师的专业能力直接相关。随着上市公司关联方交易欺诈的形式越来越多样化和复杂，如果注册会计师没有职业高中的专业能力和技术水平，就很难应对关联方交易审计风险的增加。

 

提高注册会计师的专业能力需要不断学习专业知识和技能。由于关联关系和交易本身的复杂性和隐蔽性，关联交易审计的风险也更大。此时，应加强注册会计师对关联方交易审计的培训，包括最新的相关定义和法律规定，如关联方交易审计的风险点、审计技术方法等。同时，在关联方交易审计过程中，及时咨询相关专业人员，确保注册会计师知识的掌握，必要时请专业人员对注册会计师进行培训和解释。