企业利用往来账户欺诈的主要方式

交易账户是用来计算债务的总称，主要包括“应收账款”、“其他应收款”、“预付款”、“应付款”、“其他应付款”、“预付款”等账户。

 

企业会计准则明确规定了往来账户的使用方法，但有些企业经常作弊。内部审计人员未查明具体业务的，不能及时发现公司违反纪律、法规甚至犯罪，国有资产面临损失，审计工作增加风险。

 

企业利用往来账户欺诈的主要方式

 

①利用交易账户虚列应付款，人工调整成本。部分企业为了调节实际收入金额，即虚列应付款，使成本虚报，相应的利润金额也会减少。

 

例如：2013年8月，一家企业以车间大修为名，编造假单位提供劳务，将无中生有的劳务费用9万元纳入应付账户，导致公司少缴所得税。

 

借:制造成本―维修费

 

贷：应付款―某单位

 

2013年8月，公司本期生产成本被虚报。本月全部销售商品的，销售成本虚报8万元，本期利润虚减8万元，企业所得税少缴8万元×25%=2万元。

 

②将收入挂入往来账户，不及时结转收入。

 

借款：银行存款（或现金）

 

贷款：往来账户

 

例：2014年对某生产企业进行审计时发现，“应付款”――单位“明细账”，年初贷款余额20万元，直到2014年底未处理，公司解释2013年向单位贷款，内部审计人员怀疑，检查2013年会计凭证，发现附转账支票，摘要栏为“购买”，最终核实，20万元为厂家未及时结转收入。

 

③用往来账洗钱，就是把账外收入洗到账里。

 

2010年对某公司进行审计时，发现一份会计分录，“借：现金，贷：其他应付款―赵某“，金额237685.40元，听说是赵某的贷款，但内审人员查看了“财务费用”账户，没有发现相关利息费用；公司解释说，“赵某以前是公司的销售人员，现在已经离开公司了。”。一个长期离开公司的销售人员怎么能把自己的个人钱白白借给公司？贷款不是整数吗？经内审人员最终核实，公司以赵某的名义在银行开户，并将公司的账外收入存入其中。每当公司需要钱时，它都会以赵某贷款的名义洗账。之后，做一个假还款的会计分录，将往来账户冲平。

 

④将坏账挂入往来账户，不及时转销以掩盖公司的潜在损失。

 

有些企业经营不善，但为了完成利润等相关评估标准，人为导致大量坏账长期挂账，不处理相关坏账，以掩盖公司潜在损失的事实。

 

例如：在2009年的审计中，我们发现应收账款已经结算了三年，公司早就知道对方单位已经进入破产清算程序，破产财产不足以实现其破产债权。因此，应收账款不能收回，应冲销管理费用，但企业领导担心利润减少，影响企业业绩，决定不转销应收账款，人为调整资产和利润。

 

⑤利用应收账款发放贷款，利息转入“小金库”。

 

根据国家有关规定，公司可以互相借钱，但有些单位利用应收账款科目发放贷款，将利息收入转入“小金库”，称为企业间借贷资金。

 

例如：当公司收回还款时，直接借给其他单位，并将相关利息收入转入“小金库”。当外部单位偿还欠款时，公司不记得银行日记账，只是发行相同数额的转账支票，有偿借给另一个用户，相应的银行存款不记得银行日记账，但几项业务合并记账：

 

借：应收账款―B

 

贷款：应收账款―A

 

收到的利息收入不入账，直接转记为“小金库”。