公司往来账户的审计方法

公司往来账户的审计方法

 

1. 审计应收账款

 

应收账款在流动Y生产中占很大比例，与企业的经营结果密切相关。在审计中，可采用函证、分析性审计、凭证抽查等审计程序[1]。应收账款用于核算单位经营活动的销售交易，应小于本期销售与销售对应的税金之和。通过分析企业整体经营状况，结合实际现金交易金额，将应收账款借方金额与本期销售金额进行比较。如果发现余额较大，首先要分析余额的实际组成。其次，抽查具体的记录依据。在抽查过程中，内部审计人员通常只关注每一笔大额的发生，但实际上大额凭证中真正出现问题的情况很少。因为如果企业误做账，金额大，会计会比小额更关注，出错的概率小；如果企业作弊，很容易注意到每一笔大额账户，所以我们不能忽视小额账户的发生。

 

  2. 其他应收款的审计

 

重点检查企业内部控制制度，公司是否严格执行贷款程序和报销审批制度，是否完全按照制度办事，企业是否定期清理。在实际审计中，发现有些单位不严格遵守贷款相关制度，有些领导可以通过签字顺利报销，使公司资产严重失控。有些单位没有定期清理其他应收账款，导致个别人员长期占用公司资金，给企业造成额外损失。

 

3. 预付款审计

 

重点检查公司采购合同的真实性和合法性，特别是采购方是否真实，检查公司是否存在虚假预付款和隐瞒收入的问题[2]。在实际工作中，内部审计人员发现一些企业使用截流收入进行非法支出，从账面上不容易发现这些问题，内部审计人员应更加关注。注意预付款账户年龄的长短。如果账户年龄太长，应仔细审查相关信息，深入调查原因，明确企业是否通过预付款账户转移资金等欺诈行为。

 

4. 审计应付款

 

重点检查公司应付账款科目中是否有“红字”的记录。如果发现证据内容一致，应进一步审查制造成本、生产成本、成品和商品销售成本明细账，认真查明企业是否虚假列出成本。

 

5. 其他应付款的审计

 

企业有其他应付款长期挂账的，内审人员应重点关注以下几个方面：

 

①是否隐瞒收入，是否逃税。在“其他应付款”科目中，有一些业务应包括在收入科目中。审查时，应注意其他应付款明细账。如果明细账不符合规定，如户名、类别或摘要不清楚，应仔细检查会计凭证等原始信息。

 

②不存在收取逾期不退还包装押金未及时结转收入的情况，进而虚减当期利润，少缴税金。内审人员应重点关注其他应付款担保金明细账，追查原始凭证，特别是租赁和外借合同，明确买方是否未在合同约定的期限内退还包装物，但卖方逾期不转账的情况；也可以结合单位经济事项的具体特点，要求单位提供与买方签订的租赁和外借包装物的相关协议，并根据协议的具体内容审批其他应付账户。

 

③没有其他应付款的虚假列表。部分企业将其他应付账户纳入卖方，给予买方销售回扣，以逃避增值税，少缴所得税。内部审计人员应注意银行存款日和现金日，首先检查摘要内容；如果摘要描述不清楚，应进一步审查原始凭证等信息。

 

6. 预收账款审计

 

明确公司是否长期存在预付款账户，检查相关经济合同或贷款协议的具体内容，检查公司是否逾期，一旦发现公司延迟供货时间，预付款不结算等行为，应深入调查原因，明确企业是否欺骗买方？A支付，是否少纳税，不结转收入，给中国带来严重的财产损失。