分析审计风险的实际成因

1. 引言

 

审计工作可以对被审计公司的财务风险起到一定的监督作用。传统的审计工作主要是核实财务账簿。然而，在经济环境日益复杂的今天，审计工作不仅要审查财务账簿，还要核实责任人的资产应用，综合考虑企业的财务经营是否真实，这也增加了审计工作的难度。

 

2. 审计风险的基本简述

 

审计工作是审计单位对被审计公司财务经济行为进行的经济监督、财务公证和财务评价活动，是在相关执行标准下进行的审计活动。因其具有法律效力，应坚持公平公正的原则。审计活动结束后，审计单位应当出具相应的审计报告，以确保其合法性。审计过程中会有一定的风险。所谓风险，是指在审计阶段，被审计公司的财务报告信息与实际财务状况不一致，被审计公司没有在财务报告中反映真实财务状况，导致审计单位出具的结论与真实情况背道而驰，违反了合法性和公正性的原则，审计单位出具审计报告后，将面临被起诉的风险，遭受巨大的经济损失。造成这种风险的主要原因有两个。一方面，由于被审计公司提供的财务信息的不真实性，存在固有风险。另一方面，由于审计单位在工作中没有发现其财务信息的不真实性，他们可以通过出具合格报告来规避风险。综上所述，审计风险的发生存在主要因素、目标因素和外部因素。

 

3. 分析审计风险的实际成因

 

通过对审计风险的简要介绍，风险因素主要是审计技术手段、国家审计法律环境和国家审计内部控制制度的影响因素。以下三个因素进行了具体的分析。

 

3.1 影响审计工作技术手段的因素

 

首先，在新形势下，内部审计人员的业务能力不能满足新的审计工作要求。目前，我国审计单位人员的业务能力存在很大的不足，审计人员需要熟练运用国家财经法规、法律政策和计算机审计技术。但目前，具有这三个方面综合素质的人员很少，不能满足审计工作的要求。其次，?F阶段审计业务的发展并没有跟上计算机网络化的发展。在财务信息繁荣复杂的背景下，传统的抽样检查和账户验证方法已不能满足当前的审计要求，但国家审计工作仍采用手工审计，审计人员习惯于根据自己的审计经验判断审计事项，通常采用抽样方法，无疑会产生一定的偏差，增加我国审计工作的风险。最后，一些内部审计人员的职业道德需要提高，在经济利益的驱使下，很容易利用职位做违反法律和道德的事情，不按照公平客观的原则出具违反真实情况的审计报告，给审计单位带来风险。

 

3.2 影响国家审计法律环境的因素

 

在履行法律赋予的审计监督权利的前提下，应当明确相应的责任。在《审计法》、《行政诉讼法》、《行政处罚法》、《行政许可法》、《国家赔偿法》、《刑法》等有关法律中，明确规定我国审计机关和内部审计人员应当依法全面履行职责。内部审计人员在审计过程中遇到错误或者因违约、欺诈等因素给被审计公司的合法权益造成严重后果的，容易引起行政复议，自然成为被申请人，造成审计风险。从另一个角度看，法律法规体系中仍存在许多“顶级牛”现象，特别体现在部门法与部门法、部门规章与部门规章、部门规章与地方规章不一致的差异和混乱，使内部审计人员在依法开展审计工作时面临诸多风险。

 

3.3 国家审计内部控制制度的影响因素

 

在多元化的经济形势下，审计工作面临着复杂的环境，没有相对完善的内部管理体系，因此在财务审计工作的实施中，内部审计人员容易欺诈，不真实的评价工作显著降低了审计单位的信用。目前，我国整体经济形势处于不稳定状态，部分单位利用机会利用法律漏洞，造成国有资产明显损失。缺乏内部监管机制使其无法有效控制内部风险，部分审计机关和单位未明确设置和划分审计工作的权限和约束条款，风险责任调查没有明确规定，使国家审计工作的潜在风险无法得到有效控制。