会计制度与所得税法目标的区别是两者差异的根

会计制度与所得税法目标的区别是两者差异的根本原因

 

美国著名税务会计专家史蒂文F吉特曼博士认为，所得税法本质上是处理两类问题：①项目是否应确定为收入或费用；②该项目何时被确认为收入和费用。会计利润根据企业会计制度计算，会计制度是财务会计的基础，是各种会计法规的总称，财务会计必须遵守财务会计准则的要求，真实公平地反映企业财务状况和经营成果，税法从国家税务机关的角度满足国家税收的需要。

 

1. 永久性差异

 

永久性差异是指税前会计利润与应纳税所得额的差异，由于会计制度和税法在计算收入、费用或损失时确认的范围不同。这种差异发生在这个时期，不会在以后的每个时期回来。它主要包括：①按照会计制度的规定，计算时作为收入计入报表，计算应税所得时不确认收入。例如：企业购买国债的利息收入。②按照会计制度的规定，不作为收入计入会计报表，计算应税所得时作为收入，需要缴纳所得税。③按照会计制度的规定，确认为费用或损失计入会计报表，计算应税所得时不得扣除。④按照会计制度的规定，在计算应税所得时，不确认为费用或损失，允许扣除。

 

2. 时间性差异

 

时间差异是指税法与会计制度在确认收入、费用或损失时间的差异。包括：①企业取得的一定收入，按照会计制度确认为当期收入，但按照税法规定，以后确认为应纳税所得额。②企业发生的费用或者损失，应当按照会计制度的规定确认为当期费用或者损失，但按照税法的规定，以后从应纳税所得额中扣除。③企业取得的一定收入，按照会计制度确认，但按照税法规定计入当期应纳税所得额。④企业发生的费用或者损失，按照会计制度确认为未来的费用或者损失，但可以按照税法的规定从当期应税所得额中扣除。

 

3. 结论与建议

 

目前，我国正处于经济体制改革的关键时期。会计制度强调给予企业更多的财务自主权，同时考虑组织税收收入的实际需要，正确处理会计制度和税法对国家宏观利益的影响。会计制度规范了递延所得税的确认、计量、记录和报告，但税法没有明确规定，应相应调整；只要所得税收入影响不大，或者按照会计制度和相关准则确认、计量、记录和报告，确认会计制度和相关准则，计量标准与税法不一致，不得调整会计账簿记录和会计报表相关项目金额，采用年终税务调整方法。