现代企业制度下内部审计的重要性

一、现代企业制度下内部审计的重要性

 

随着生产力的高度发展，社会化程度大大提高，一种先进的企业管理体系被称为现代企业体系。其特点是：产权明确、权责明确、政府与企业分离、管理科学。在现代企业体系中，公司体系是一种主要而典型的组织形式。公司一般按照权利机构、执行机构、监督机构分离制衡的原则，依法制定企业章程，成立由股东大会、董事会、监事会、经理组成的公司组织。

 

内部审计是公司治理的重要组成部分。内部审计是指部门或者单位内部独立的审计机构和审计人员，按照国家或者部门制定的法律、法规、政策、制度等标准，采取专项程序和方法，审查部门、单位的财务收支及其经济活动，查明其合法性、合规性和效益，提出建议和意见，加强经济管理，提高经济效益的经济监督活动。内部审计在实际工作中发挥着重要作用。一是制止违纪行为，保护国家财产和企业利益；二是披露经济活动信息中的错误和欺诈行为，确保会计信息真实、正确、及时、合理、合法地反映事实；三是配合纪检监察部门打击各类经济犯罪活动。除了制约作用外，还有保护作用、鉴证作用和参谋作用。企业的内部审计组织模式与企业的组织形式密切相关。为了使内部审计在企业中发挥应有的作用，必须建立适合现代企业体系的内部审计组织体系。

 

二、内部审计组织体系建设原则

 

随着我国经济的快速增长，经济活动越来越复杂，经济行为越来越国际化。经济越复杂，审计就越重要。内部审计作为一种以经济监督和评价为主要职能的专业职业，在任何国家都强调其工作的独立性、客观性、公平性和内部审计人员的专业能力，以便更好地履行职责，保持应有的行为准则，保证工作质量，赢得尊重和信任。因此，建立适当的组织制度，确保内部审计独立、客观、高效地完成任务具有重要意义。

 

(一)独立性原则

 

所谓独立性，是指内部审计部门和人员在执行审计业务时，应当在本质上和形式上独立于其监督、评价和服务的对象。建立适当的组织制度，确保内部审计的独立性是组织的首要任务。由于独立性是内部审计应遵循的最重要的原则，独立性原则是内部审计能够客观、公正、诚实地完成任务的基础。

 

以上市公司为例，上市公司内部审计机构的设置应当以不影响审计结论的客观公正为原则，内部审计机构应当独立于被审计单位，独立行使审计权力，不受其他职能部门和个人的干扰，反映审计的客观性、公平性和有效性。内部审计机构隶属或者合并给本单位其他部门的，将使内部审计失去应有的独立性。

 

国际内部审计师协会在《内部审计实践标准》开始时强调：内部审计师“必须独立于审计活动”，“独立可以使内部审计师提出公平公正的验证和评价，这对正确的审计工作实施至关重要”，这是“通过组织状况和客观性”。《审计署关于内部审计工作的规定》还强调：“法律、行政法规规定，设立内部审计机构的单位必须设立独立的内部审计机构。

 

如何保证组织内部审计工作的独立性：1、高级管理层对内部审计的支持；2、内部审计负责人应当对单位有足够权利的高级管理人员负责，以促进其独立性；3.、内部审计部门的宗旨、权利和职责必须书面确认，并经高级管理人员批准确认，以增强独立性。

 

（2）权威原则

 

权威原则是内部审计工作充分发挥作用的另一个关键因素。它主要反映在内部审计组织的地位和设置水平上。内部审计组织的组织地位和设置水平越高，权威性越大，内部审计的作用就越充分。同时，内部审计的组织地位和作用是相辅相成的。因为作用的扩大为内部审计赢得更高的组织地位创造了机会，组织地位的提高和独立性的增强为内部审计人员有效履行职责和发挥内部审计职能提供了条件。此外，内部审计应具有一定的处罚权，以充分反映内部审计的权威性。

 

(3)客观性原则

 

客观原则是指内部审计人员对相关事项的调查、判断和意见表达，应以客观立场为基础，以客观事实为基础，实事求是，不掺杂个人主观意愿，不受他人意愿的影响。在分析和处理问题时，不能以个人的好恶、偏见或偏见行事。公司要保证其客观性原则，就要求审计人员从实际出发，注重调查研究。只有深入了解现实，才能主观客观地一致，使审计结论合理合理。

 

确保客观性原则在组织中的实现。首先，区分审计责任和管理责任，即内部审计人员不参与任何管理活动。其次，在提交审计报告前，内部审计部门负责人必须对审计工作程序、审计工作草案、审计报告结果进行全面审查，为审计报告的客观性提供适当的保证，表明工作是客观的。

 

(四)公平性原则

 

正义原则是指内部审计人员应当具有正直、诚实的素质，公平、正直、公正地对待有关利益各方，不牺牲一方的利益，使另一方受益。在组织中，应定期轮换内部审计人员实施同类审计事项，避免内部审计人员与被审计对象建立密切关系，影响内部审计的公平性。

 

（5）精细高效的原则

 

影响内部审计作用的最大因素是是否有具有现代素质和职业道德的内部审计团队。现代企业制度下的内部审计机构不仅要有完善的审计工作规范，还要掌握先进的技术和方法，更重要的是要有一批合格的高素质内部审计人员。高素质的内部审计师不仅要有严谨的工作作风、高度的责任心、敏锐的洞察力和判断力，还要有过硬的专业能力。只有这样，内部审计团队才能真正为企业实现最终目标服务。