审计过程中运用重要性概念的主要目的

审计人员面临的信息数据非常复杂。在成本效益的原则下，审计人员既不必要也不可能审查被审计单位的所有数据，也不可能核实所有事实。相反，他们只能对重要事项进行抽查，即在制度审计的基础上采用抽样方法。为此，人们提出了重要性的概念，并对其进行了研究和规范。

 

重要性是会计报表中存在的错误程度，导致会计信息用户改变决策。重要性水平是容忍错误的上限，而不是错误的下限。审计人员的责任是确认会计报表中是否存在重大错误，并作出相应的报告，以帮助会计报表用户做出合理的判断。因此，审计人员应彻底了解重要性的步骤和应注意的问题。

 

在审计过程中运用重要性概念的主要目的是：一是提高审计效率。二是保证审计质量。

 

在审计过程中，有两种情况需要使用重要性概念：一是在确定审计程序的性质、时间和范围时，重要性被视为审计允许的可能性或潜在的未发现错误或遗漏程度，即审计人员使用审计程序检查会计报表的错误或遗漏是允许的误差范围。其次，在评估审计结果时，重要性被视为错误报告或遗漏报告（或汇总错误报告或遗漏报告）是否影响会计报表用户判断和决策的标志。重要性的应用步骤应包括以下步骤：

 

对重要性作出初步判断，对重要性作出初步判断，是对会计报表中允许的（可容忍的）错误作出上限规定。对于超过上限的错误，它被认为是一个重要的错误，不能被接受。一般来说，在实际工作中初步判断重要性时，应考虑以下因素：

 

1.企业规模。企业规模对判断重要性有重要影响。一般来说，大型企业绝对重要，相对较小；小型企业绝对重要，相对较大。

 

2.审计项目。对于不同的项目，有不同的重要性标准。审计人员在对重要性做出初步判断时，应严格制定数量高、波动大、会计报表用户关心的项目的重要性水平。需要注意的是，由于会计报表项目相互关联，虽然我们可以对不同的项目做出不同的判断，用不同的重要性标准来评价不同的错误，但如果一个错误涉及不同的项目，我们应该用统一的、最小的重要性标准来评价这个错误。只有这样，审计人员才能保持应有的专业谨慎。

 

3.错误的性质。如果错误的性质很严重，即使错误的金额很小，也应该被视为一个重要的错误。例如，库存短缺1 00公斤，价值1000元，如果短缺是由库存错误引起的，则属于不重要的错误；如果短缺是由保管人员的监督和盗窃引起的，那就是一个重要的错误。简而言之，故意的错误比无意的错误更重要。因为故意的错误表明管理不善，而管理不善往往隐含着更严重的问题。此外，可能造成严重后果的错误也可以被视为一个重要的错误。

 

4.内部控制。由于被审计单位建立的内部控制只能为会计报表的公平性提供合理的保证，并且存在固有的限制，因此审计人员必须注意内部控制对审计的影响。如果内部控制相对健全，可依赖性高，可以设定更高的重要性水平，以节省审计成本；相反，审计的重要性水平应该更低，以确保审计的质量。

 

5.相关法律法规对财务会计的要求。财务会计法规越来越要求企业采取更稳定的会计政策，纠正和切断企业粉饰财务报告的途径。如果企业需要实施新的财务会计法规，这些法规的目的无非是真正反映企业的财务状况和经营成果。因此，当有关法律法规对被审计单位有特殊要求时，审计人员应严格确定审计的重要性水平。