防范审计风险的关键

一、严格审计程序，依法实施审计工作，是防范审计风险的关键

 

审计工作有一套严格完善的工作程序和步骤，不能根据主观假设随意操作和评价。这就要求审计人员认真遵守《中华人民共和国审计法》、执行《中华人民共和国审计法实施条例》和38项审计工作规范，有章可循，有法可依。具体来说，要做好以下工作:

 

1．认真制定审计方案，严格执行审计程序

 

在制定审计方案时，除了按照审计方案编制的一般方法编写本项目审计的主要内容外，还必须找出审计风险的控制点并详细编写，充分利用内部控制系统的测试结果。在处理审计事项时，应自始至终遵循严格的工作步骤和操作程序。非法审计程序会导致审计复议甚至行政诉讼的失败，造成严重后果。因此，必须认真执行审计程序，特别注意审计文件的交付、审计报告面对面征求被审计单位意见、审计处罚听证等程序。

 

2．依法实施审计，准确、恰当地定位

 

在审计实施过程中，尽量掌握完整的财务数据，同时在综合审计的基础上，注重审计风险控制点的审计和分析。从实际出发，选择适当的审计依据，做出科学判断，准确定性审计中发现的问题。定性依据应特别注意适用范围、及时性和内容，避免不必要的审计风险。

 

3．客观公正的评价，适当的处罚

 

审计评价应准确规范内容、方法、标准和词语，防止主观判断、任意褒贬，偏离客观事实。评价应当有合法、充分的依据。如果涉及的具体事项证据不足，法律法规依据或业务标准不明确，不得轻易评价。在评价的基础上，处理处罚应当客观公正，事实应当清楚明确。此外，在审计报告发布前，要求被审计单位对审计中提出的问题和建议作出书面承诺，避免审计报告发布后长期无法实施或无法调查的现象，降低审计风险。

 

二是提高审计人员素质，制定职责明确的管理制度，是防范审计风险的重要手段

 

为了最大限度地避免审计风险，我们必须以提高审计人员的质量为根本点，配合必要的职责分工，提高每个人的风险意识，以有效地防范审计风险。主要应加强以下工作：

 

1．提高审计人员素质，增强审计风险防范意识

 

提高审计人员的素质是防范审计风险的首要手段，需要逐步提高审计人员的政治素质、专业素质和职业道德。因为，所有的审计程序、方法和法律法规都必须由审计人员来执行和执行。因此，提高审计人员的素质，增强审计人员防范审计风险的意识，可以增强审计人员的奉献精神和责任感，有利于审计人员自觉执行审计操作规范，准确利用审计依据，更适当地进行审计处理和审计处罚。同时，审计人员应诚实自律，严格遵守审计署制定的“八不准”审计纪律，在防范审计风险方面发挥着重要作用。

 

2．完善审计工作责任制，明确划分审计人员职责

 

坚持审计领导责任制，审计领导对审计计划的关键内容、审计工作草案、审计证据、审计报告等审计材料负责；审计人员对所有审计材料、法律法规和审计报告表达负责；确定审计报告审计制度，集思广义，准确界定问题性质，掌握处理处罚规模，形成审计工作“三级审计”，避免职责不明。

 

3．认真落实审计人员责任，真正做到奖惩分明

 

在明确划分审计人员的职责后，要真正落实各自的职责。对认真负责、完成项目的优秀审计人员给予表彰和奖励；对在审计工作中玩忽职守、违反法律法规、造成审计风险或诉讼失败的，要追究审计人员的过错责任，从根本上杜绝审计风险。