建立审计风险点的意义

随着注册会计师事业的不断发展，审计风险的概念和意识已经被越来越多的会计师事务所和注册会计师所接受。但是，如果没有一套审计风险控制机制和风险防范技术及其在审计实践中的有效应用，将审计风险降低到可接受的水平仍然是纸上谈兵。本文讨论的问题是在会计报表审计实施审计程序实质性测试时，通过建立审计风险点，及时发现会计报表中存在的重大错报和遗漏，防范和抵御市计风险的模式。

 

建立审计风险点的意义

 

建立审计风险点的含义是在会计报表最容易产生重大错误或遗漏的地方设置风险点，提醒和警告审计人员注意整个审计过程，提供识别、防范和解决审计风险的具体操作意见。

 

在当前的市场经济阶段和审计环境中，建立审计风险点是非常必要的，其意义可以概括为；

 

1、通过建立审计风险点，给予审计人员必要的提醒和警告，有利于发现问题，避免遗漏，做出合理的判断。

 

2、重点防范和抵御最容易发生审计风险的领域和关键点，是降低审计风险的有效途径。

 

3、审计风险是一种潜在的风险。如果我们将会计报表的常见形式、会计报表欺诈的手段和特点以及一段时间内会计和审计的倾向作为风险点，对所有审计人员都很清楚，审计风险将大大降低。

 

4、中国注册会计师协会制定了《中国注册会计师质量控制基本标准》。将建立审计风险点的模式理解为会计师事务所制定综合质量控制政策和程序的一个方面。通过培训、实施、监督、咨询和监控，合理保证公司的审计质量，使审计项目符合独立审计标准的要求。

 

审计风险点的选择和设置

 

审计风险点对审计人员起着指导作用，因此其选择和设置是一项非常重要的工作，需要高度重视和谨慎，精心设计和制定。

 

风险点的选择和设置可从以下几个方面考虑：

 

1、根据事务所多年执业的审计实践。如果是一个人成立多年的老研究所(指脱钩改制前成立多年)，可以总结自己积累的审计经验、诉讼案件或审计失败的教训，选择和设置审计风险点。同时，考虑到事务所的规模、业务范围和自身能力。实践产生真知灼见，审计风险点的建立来自审计实践。

 

2、根据媒体（专业书籍、专业报纸、专业杂志等）介绍的案例和信息，通过自己的分析和筛选，结合自己的具体情况，包括我们的风险点，保护自己，降低风险。

 

3、根据国际会计公司总结的审计经验。借鉴国外的经验教训，我们可以避免走弯路。

 

审计风险点的基本内容

 

审计风险点的基本内容包括六个方面：名称、主要会计科目、表现形式、对会计报表的影响、审计程序、编制审计报告时的考虑。

 

第一个风险点的名称设计要求简洁明了。定位要准确，点题要切中要害，让审计人员一眼就能明白意思，引起关注。

 

第二项是风险点主要涉及的会计科目。科目要全面考虑，尽量避免遗漏。本项目的设置有利于审计人员查找和审计风险点。

 

第三项反映了风险点意见的表现形式，即会计报表中错报、漏报的现象。错误的欺诈形式，会计欺诈的手段和特点。提供给审计人员进行识别。

 

第四项反映了风险点讨论会计报表的影响，审计风险集中在审计报告和已审计的会计报表上。要建立会计报表审计的风险点，必须研究风险点对会计报表的影响，研究风险点对报表用户可能造成的危害和误导，考虑应执行的审计程序和应发表的审计意见。

 

第五项审计程序是指根据风险点的特点采用的审计程序。审计风险点的审计目标具有很强的针对性。通过确定合理有效的审计程序，采用常规程序、非常规程序、替代程序和补充程序，发现和检查风险点。本项目的目的是审计人员的具体操作。

 

第六项是在编制审计报告时的考虑因素。根据独立审计准则中对审计报告和各种问题披露的规定和要求，结合公司审计实践的具体实践，考虑报告类型、报告中的披露和如何披露。