防范审计风险的基本前提

随着改革开放的深化和法制建设的加强，中国的经济环境和法制环境发生了很大的变化。但审计风险仍然是不可避免的。由于审计机关应当对审计结果和审计处理意见的客观性和公平性负责，审计机关作出的审计结论不公平的，必须承担相应的审计风险。因此，防范审计风险是每个审计人员都必须注意的工作。

 

创造良好的工作环境是防范审计风险的基本前提

 

所谓工作环境，是指影响审计工作发展和作用的外部条件，是不同于审计实施程序、审计方法、审计步骤和审计法律法规的因素。要科学处理这些因素，应注意以下几点：

 

1．充分了解被审计单位的基本情况

 

审计人员在实施审计前，应当客观、全面地掌握被审计单位的基本情况。我们不仅要了解单位的财务状况，还要了解业务流程、管理制度，甚至了解人事管理和人员配备。同时，要特别注意了解单位以往的法律诉讼情况和原因，对单位有较为完整的了解，准确确定适用的行业制度、法律法规，研究降低审计风险的方法和措施，做好审计工作的准备。

 

2．科学借鉴审计人员的审计结果

 

无论是政府审计还是社会审计，其审计业务和方法都是相似的。因此，科学借鉴以往审计人员的审计文件，分析审计问题的内容和原因，界定审计工作的范围和判断重点；同时，为合理配备审计人员和合理分配审计力量做好准备，减少不必要的工作量，避免审计风险。

 

3．实行“承诺书”制度，划分会计责任和审计责任

 

会计和审计工作是两项性质不同的工作，因此会计人员和审计人员各自的责任也不同。会计人员对报告的财务信息负责，审计人员负责审查财务信息的处理和报告是否符合既定标准，是否真实反映被审计单位与财务有关的各种情况，对财务报表中的错误报告不负责任。因此，为了避免审计风险，在审计小组正式审计前，审计单位应承诺会计数据的真实性、合法性和完整性，是否有“未决诉讼”和其他单位贷款担保，加盖被审计单位公章、法定代表人章、财务负责人章，填写“承诺书”，明确划分会计责任和审计责任，防范审计风险。

 

4．确保审计工作的独立性，避免各方面的干预

 

“独立性”是审计的基本特征之一，是确保审计工作客观公正的基础，也是规避审计风险的基本前提。如果审计工作从一开始就不能保证其独立性，受各方面影响，有些让“照顾”，有些让“照顾”，那么可以想象，最终的审计结论只能是“小事”。此外，严格执行审计回避制度，也可以最大限度地规避审计风险。

 

在做好上述关键工作的同时，也要注意两点：一是特别注意财务困难的被审计单位；二是与熟悉审计人员法律责任的律师建立长期关系，经常交流经验，避免审计风险和法律责任。