内部审计参与风险管理的想法

内部审计参与风险管理的想法

 

（一）树立新的审计监督理念

 

建立新的审计监督理念是实现两个方面的转变。一是实现合规审计监督向风险审计监督的转变。目前，审计监督主要是合规审计，即不良资产的接收、管理和处置是否符合相关法律法规。这种监督模式不利于有效地揭示风险，目标也不够明确。二是实现事后监督向事中、事前监督的转变。目前，AMC的内部审计更多地停留在事后监督检查已发生和完成的事项，重点审查已形成的漏洞和突出问题，并提出处理意见。这种监督方式明显滞后、被动，不符合风险控制和管理的要求。因此，内部审计应积极探索变被动为主动，进行事中和事前监督，防患于未然，提高监督效率。

 

（二）引入管理审计理念

 

管理审计代表了现代内部审计的发展方向。商业化转型后，AMC的核心问题是如何鼓励和约束管理层积极有效地完成管理责任，以确保收入最大化。显然，仅通过以资产处置为中心的原审计，很难充分了解管理层是否有效履行职责；管理审计是基于 AMC管理活动是审计检查的内容，对组织、计划、决策的科学性、可行性、效益和内部控制体系的合法性、完整性、合理性、协调性、有效性、经济性等进行审计检查，更全面地提供业务管理活动所需的信息，大大遏制了“道德风险”的发生，提高了业务管理的透明度，从而达到监督控制的目的。同时，通过管理审计，可以有效判断管理层的绩效和能力，评价其委托责任的履行情况，促进管理层提高管理效率。

 

（三）理顺内部审计管理制度

 

AMC设立内部审计机构应坚持两个原则：一是独立性原则。这是建立内部审计机构最重要的原则。在本原则的指导下，内部审计机构独立行使审计权力，不受任何人员和有关职能部门的干预，以反映审计的客观性、公平性和有效性。国际内部审计师协会在《内部审计实践准则》一开始就强调，内部审计师“必须独立于他们审计的活动”，“独立可以使内部审计师提出公平公正的验证和评价，这对正确的审计工作的实施至关重要”。二是权威原则，主要体现在内部审计机构的地位和设置层次上。实践表明，内部审计的组织地位和作用是相辅相成的。一方面，作用的扩大为内部审计赢得更高的组织地位创造了机会；另一方面，提高组织地位和独立性，为内部审计人员有效履行职责和发挥内部审计职能提供了条件。此外，内部审计机构要有一定的处罚权，充分体现内部审计的权威性。

 

（四）提高内部审计人员素质

 

随着AMC向商业化的转型，业务领域的不断扩大，新业务的不断出现，对内部审计人员的质量提出了更高的要求。只有不断提高审计人员的质量，努力改进审计手段，内部审计才能有能力揭示风险，并在促进风险防范方面取得成就。因此，首先要改变当前的就业机制，选择具有相应技术资格和业务能力的人员，丰富内部审计团队；二是培养内部审计人员坚持实事求是、客观公正、诚实公正的职业道德；第三，加强内部审计人员的后续教育，满足新形势的需要。