内部审计监督对风险管理的重要性

一、资产管理公司现状及风险

 

上世纪末，金融风险和不良资产问题引起了政府和社会各界的高度重视。在认真分析国内金融问题、吸取国外经验教训的基础上，成立了四家金融资产管理公司（以下简称AMC），重点管理和处置从商业银行收购的不良资产。资产管理在很大程度上实际上是风险管理。资产管理公司的重要任务是根据金融资产的风险特点和风险程度，贯彻“合规第一、风险第一”的经营理念，及时采取有效措施降低或化解风险，防范伴随经营风险的道德风险。

 

（1）风险的主要表现形式

 

1、商业风险。不良资产从剥离、收购、管理到处置，都面临着信用风险、财务风险、法律风险、市场风险、经营风险和业务衍生风险。资产管理公司收到的不良资产本身就隐含着各种制度风险和信用风险。资产管理公司防范经营风险难以化解现有风险和潜在风险，控制继发风险。

 

2、道德风险。主要表现在两个方面：（1）内部人员管理道德风险。由于资产处置的真实价格难以准确衡量，少数AMC员工可以低价处置不良资产以换取个人利益，使决策层建立的控制机制流于形式。（2）拖延道德风险的处置。由于AMC内外因素的限制，无法最大限度地实现资产回收的目标，必须增加国家损失和负担的潜在风险。

 

（2）风险产生的主要原因

 

1、所有者和经营者的利益是不一致的。作为所有者，国家希望AMC最大化不良资产的实现价值或资产损失，而AMC经理追求自身利益最大化，导致所有者与经营者激励不相容。

 

2、所有者和经营者之间的信息不对称。由于不良资产的真实价值与账面价值差异较大，难以根据报告进行监控。如果国家评估不良资产的回收率和速度，很容易使AMC片面追求回收率和速度，廉价出售资产，造成国有资产的损失。

 

3、所有者和经营者对经营结果的责任不平等。 AMC经理对公司管理不善的后果承担极其有限的责任，甚至可能诱使经营者冒险与外界罪犯合谋，牺牲国家利益谋取私利。

 

4、由于剥离金融资产本身的特殊性和不良资产市场的不成熟性，不良金融资产的剥离和处置过程存在一定的客观风险。

 

二、内部审计监督对风险管理的重要性

 

随着AMC向商业化的推进，提高资本效率、完善管理、防范道德风险和商业风险将成为审计的焦点。因此，以不良资产处置为中心、以制度合规性为主要内容的原审计，必然会向经济、高效、有效的审计推进。内部审计领域将更多地涉及任期经济责任审计、内部控制审计、经营效率审计等，内部审计的地位也将更加突出。通过预测、决策、控制、模拟、分析、评价等手段，从前后的角度测试企业的生产经营管理活动，发现企业内部控制制度的弱点，提出加强资产管理公司经营管理的建设性建议，供管理决策参考。

 

内部审计在风险管理中的作用主要体现在下个月和各个方面。（1）识别和防范风险，从内部控制系统人员的评价中发现漏洞，确定接收、管理和处置的风险点和风险程度，帮助公司及时纠正错误和缺点，并对现有损失提出应对策略。（2）通过咨询服务，积极协助公司风险管理过程的建立和完善。（3）在部门风险管理中发挥协调作用，协调各部门共同管理公司，防止宏观决策带来的风险。