内部审计在内部控制过程中的作用

作为现代企业体系，其最明显的特点是建立标准化的法人治理结构，从根本上解决经营权与所有权的分离，促进企业注重如何加强经营管理，提高效率，促进资产保存和增值。国家不再直接干预企业的生产经营。由于企业自主经营和自主发展的需要，迫切需要完善自身的内部控制体系，加强内部约束机制。内部审计是企业内部控制体系的重要组成部分。通过对企业内部业务活动的监督和评价，帮助企业堵塞漏洞，增加收入和支出，加强管理，提高经济效益。

 

内部审计在内部控制过程中的作用

 

1、测试和评估内部控制系统的健全性。内部审计人员通过收集相关业务管理制度、规章制度和方法，调查相关部门和人员，利用流程图法、调查表法或描述法等审计方法，测试内部控制过程的正确性和完善程度以及若干控制点。通过对测试数据的分析，评估控制系统的完善程度。针对内部控制的弱点和失控点，发现管理中存在的漏洞，提出了改进措施。完善测试主要解决内部控制系统是否合理、完善，内部控制关键点是否完整、准确等问题。

 

2、测试和评估内部控制系统的遵循性。通过对一些内部控制系统控制点的测试，内部审计人员分析了哪些控制点建立了强大的内部控制系统和哪些控制点存在薄弱环节，以评估内部控制系统在实际业务活动中的执行情况，以及审查管理系统在执行中的使用情况。主要检查：控制点虽有规定，但未执行或未完全执行；规定的控制点不符合实际情况，导致无法执行或无法执行。遵循性测试解决了内部控制系统的一致性，查明被审计单位的控制措施是否真实存在于管理系统中，是否完全认真遵守系统规定。根据对测试部分可信度的分析，评价测试系统的内部控制程度，找出控制的弱点和失控点，确定审计重点，决定将其纳入实质性测试。

 

3、测试和评估内部控制系统的科学性。通过对关键控制点的测试，内部审计人员评估他们是否发挥了应有的约束和控制作用，或者他们是否取得了应有的管理效果。科学测试解决内部控制系统的功能、功能和效果。