避免或减少审计失败的措施

避免或减少审计失败的措施

 

（1）审计师的聘用应与个人财富和声誉挂钩

 

根据风险不对称的原则，一个有效的市场必须实施某种“歧视政策”，将审计师的就业与个人财富和声誉联系起来。对一些人来说，回报率和风险将偏离正常的线性正比关系。例如，企业成功的概率是P，报酬是A，惩罚是B。一个缺乏资金和良好声誉的审计师的预期回报＝AP+(1-P)×0＝AP；但一个资金雄厚、声誉良好的审计师的期望收入＝AP-(1-P)×B。前者显然大于后者，因为前者不必担心罚款，他负担不起，也不会因为声誉下降而受到损害。没有这些担忧，他承担风险的可能性将大大增加。因此，虽然这种歧视性政策似乎不合理，但它有利于审计市场的长期健康发展。

此外，在上述分析中，我们假设审计师的审计失败会通过降低其声誉而导致其部分损失，那么这种声誉机制也应该在实践中得到实施。审计师必须意识到，审计失败将导致其声誉急剧下降。在这方面，行业管理部门每年公布审计失败案件，曝光相关审计师是一个很好的方法。因此，在减少或避免审计失败的问题上，加强行业监督非常重要。

 

（2）市场竞争机制的约束

 

通过激励机制的设计，解决审计失败有一定的效果，但激励机制的运行也需要客户对代理人的管理感兴趣，分散的股东可以无成本地联合起来，形成股东集团的共同意志。实际上，能够代表股东利益的经济主体一般设定为董事会。由于所有权与控制权的分离，公司控制权往往由经理操纵，形成对董事会的控制，股东往往成为公司的“过路人”，进一步使股东对监督特定公司的管理缺乏兴趣。在股权极度分散的情况下，股东利用激励机制直接约束审计师的行为非常薄弱。此外，激励机制还要求审计师的认证服务投资是可观察的，客户可以根据审计师的反映函数确定报酬率。然而，在实际的审计活动中，很难准确观察审计师的投资，因为私人信息、不可观察的投资和信息的不对称性是客观存在的，这限制了激励机制的作用。在这种情况下，市场竞争的间接约束尤为重要。

 

（三）加强事务所内部质量控制

 

首先要签署审计委托书，取得管理部门的声明，明确注册会计师和客户的责任、业务性质和范围。其次，要正确运用分析性复核程序。在规划阶段，注册会计师需要对企业提供的会计报表等相关资料进行分析审查，了解企业的业务经营情况，研究潜在风险的审计领域，规划审计工作所需的时间和人员，确定经济业务和各会计科目的合规性测试范围；在具体实施阶段，注册会计师还需要通过实施分析审查收集一定的审计证据，发现需要进一步检查的事项；在审计完成阶段，注册会计师应全面实施会计信息分析审查程序，评估当地审计结论和拟形成的审计意见的正确性。三是适当记录审计工作，编制良好的工作草案；收集充分证据，适当评价证据；将审计资源分配到高风险审计领域，确保识别所有重大错误和遗漏：审计工作草案实行三级审计制度，重大问题实行报告制度。

 

(4)在选择和保持客户时要慎重谨慎

 

在接受委托之前，注册会计师应采取联系前注册会计师的程序，以评估客户管理高级管理人员的性格。一旦你发现它缺乏正直的性格，你应该尽量拒绝接受它。特别注意陷入财务困境的客户，历史上有财务危机的公司比没有财务危机的公司更容易虚假报告收入，隐瞒财务报告中需要披露的事实。一旦判断客户陷入财务困境，最好考虑拒绝接受此类客户；如果不能拒绝，应增加审计费用，实施更详细的审计，以降低审计失败的风险。

 

（五）充分投保责任险

 

在西方国家，充分投保责任保险是会计师事务所非常重要的保护措施。《中国注册会计师法》还规定，会计师事务所应当按照规定设立职业风险基金，办理职业保险，但中国保险公司尚未在全国范围内提供责任保险业务。