注册会计师行业业务成本的定义

注册会计师行业业务成本的定义

注册会计师行业的业务成本是注册会计师故意放弃生产审计产品的价值牺牲，需要通过审计费获得价值补偿，是审计费的基本规模。我们认为，注册会计师行业的业务成本主要包括以下几个方面：

1.特殊业务费用。这是注册会计师开展业务时发生的与业务直接相关的费用，属于直接业务成本，包括业务成本的变化部分和与业务相关的固定部分。如直接人工支出、差旅费、通讯费、直接材料消耗费、办公费、印刷费、社交费、营业税及附加费、取得业务的谈判费、与其他公司合作的外包费等。

2.劳动力成本。这是会计师事务所工资、津贴、奖金和参考工资计提的各种费用，以及聘请专家和助理支付的工资、奖金和津贴。具体包括：支付会计师事务所参与审计的员工工资、奖金和津贴、医疗保险、失业保险、劳动保险、计提的各种公积金和外籍人员的费用。

3.公共税费。这是会计师事务所的日常维护费用和会计师事务所应当按照有关规定向国家缴纳的各种税费或者应当向社会公益部门缴纳的社会公益费用。缴纳的税费包括:应缴营业税、应缴城市建设维护税、应缴教育费附加、应缴所得税、应缴各类资产税、应缴交易契税和资源税、应缴会员费、应缴社会公益费等。

4.风险成本。这是会计师事务所应当按照规定缴纳的风险保证金和各类业务失败造成的风险损失。它属于事务所计提并转化为现实的潜在成本，与审计风险密切相关。在实践中，为了分散风险，潜在成本采用预提和投保的方式，将计提和投保金额计入风险成本项目。例如，原“五大”研究所每年将以约8%的营业收入为其审计风险购买保险。

注册会计师行业业务成本的经济思维和环境分析

考虑审计费的经济学

在一般经济分析中，对制造商成本的分析是了解制造商行为的必要条件。了解会计师事务所的审计业务成本是分析审计行为的关键，也是研究注册会计师行业业务成本的关键。

审计定价或审计费是审计服务供需双方就审计服务供需达成的价格。对于审计客户来说，审计定价形成其审计服务的购买成本，并直接抵消利润。基于经济假设，只有当审计服务带来的价值大于购买审计服务本身的成本时，审计客户才会接受一定质量水平的审计服务；对于会计师事务所来说，审计定价形成了营业收入，直接导致了利润的增加。基于经济假设，只有当审计费收入大于提供审计服务本身的成本时，会计师事务所才会有提供审计服务的动机。而审计费是保证审计资源投入的基础。研究发现，客户规模、行业类型、资产负债率、审计年度审计意见是决定审计费用的重要因素。目前，在市场经济发展成熟的国家，审计市场相对成熟，集中度高。这是一个完全自由的审计市场。各种制度和监管政策相对稳定，行业自律机制相对健全，审计费用可以合理化。由于价格压低，恶性纠纷非常罕见。

根据国际会计师联合会颁布的《会计师职业道德准则》，审计人员在确定业务费用时应主要考虑：1。专业服务所需的技能和知识；2。提供专业服务所需的专业水平和经验；3。提供专业服务的人员所需的时间；4。实施专业服务所承担的风险等因素。事实上，这些方面主要影响审计劳动力成本、直接成本、风险成本等。因此，衡量低价竞争的“程度”是满足独立审计准则质量要求的正常合理的审计成本。行业成本标准不明确，难以判断是否存在低价行业，审计服务定价是否存在溢价，审计市场的竞争力和审计市场的无序竞争程度。