内部审计独立外延

（1）内部审计独立外延　根据我国内部审计的基本原则，内部审计是指组织内部单独客观的监督评价活动，通过审计评价业务活动和内部控制的适当性、合法性和有效性，促进组织目标的实现。根据国际内部审计师协会(IIA)根据2001年提出的内部审计的最新定义，内部审计是一项单独客观的保证和咨询活动，旨在增加组织的价值，提高组织的运作效率。采用系统、标准化的方法对风险控制、控制和治理程序进行评估和改进，帮助组织实现目标。通过比较中外内部审计的概念，我们可以发现，最大的区别在于，我国内部审计仍处于审计向管理审计的过渡阶段。内部审计的功能定位是监督和评价。内部审计的目标主要是防止弊端和利益。内部审计提供以审查评价为主要活动的经营活动和保障服务，不涉及咨询服务，这也是由我国内部审计实践的发展水平和现状决定的。IIA作为内部审计职业的国际组织，根据西方国家的内部审计实践经验，经过深入的内部审计理论研究，制定了一套科学完善的专业实践标准框架，及时提出了内部审计的最新定义，合理地反映了内部审计理论和实践的最新发展。根据IIA的概念，内部审计的主要目标不再局限于传统的弊端和兴趣，而是价值增值。内部审计不仅是一种保障活动，更是一种咨询活动，将内部审计的业务领域从审计领域延伸到咨询领域。内部审计通过评估和改进组织的风险管理、控制和治理程序，实现价值增值。

 

（2）内部审计独立性内涵与外延问题的联系　通过讨论内部审计独立内涵和外延的规定和解释，可以认为内部审计独立内涵的定义和对机构独立与内部审计师客观联系的理解逐渐一致，即内部审计独立应包括两个层次：一是内部审计机构的独立性，二是内部审计师的个人客观性。机构独立性主要是指地位上的单独性，是保证内审机构“单独”履行职责的首要条件。只有内部审计机构具有独立审计活动所要求的良好组织地位，才能保证内部审计活动在确定内部审计范围、实施审计和报告审计结论时不受干扰，内部审计人员的审计行为不受限制，审计意见或决定得到实施，审计建议得到适当采纳。根据国际内部审计实践标准对内部审计机构组织地位的明确规定，内部审计机构独立性的核心是：第一，内部审计机构应处于组织内部的较高水平。内部审计机构的独立性和权威性主要取决于其隶属关系和领导水平。理想情况是属于最高管理层（首席执行官或总经理），属于股东大会或下属审计委员会，接受业务指导，向其报告业务工作；第二，内部审计机构负责人应具备行使职责所必需的充分权力，如确保审计范围广泛，根据审计建议采取适当行动，直接与组织最高管理层沟通信息；第三，内部审计活动不受其他工作部门或个人的影响，要求内部审计师得到高级管理层和董事会的支持，得到被审计人员的合作，在不受干扰的情况下开展工作。在内部审计独立性的延伸方面，国际内部审计实践准则的规定和指导已经延伸到咨询业务领域，这是我国内部审计准则目前无法实现的。随着社会经济的发展和我国内部审计理论和实践的不断完善，将咨询服务纳入内部审计活动必将成为我国内部审计准则的新课题。