内部审计独立性建议比较

内部审计独立性建议比较

 

（1）中国关于实现内部审计独立性的意见　在如何保证机构独立性方面，我国内部审计的具体标准提出了以下建议：内部审计机构应当属于组织股东大会或者最高管理层，接受其指导、监督和支持，确保内部审计机构的独立性；内部审计机构负责人的任免由组织股东大会或者最高管理层经适当程序确定，内部审计机构负责人应当对股东大会或者最高管理层负责；内部审计机构应当通过制定内部审计章程明确职责和权限范围，并报股东大会或者最高管理层许可，确保内部审计活动不受组织内其他部门的干预和限制；内部审计机构应当向股东大会或者最高管理层提交审计报告和工作报告，并在日常工作中保持有效的沟通；内部审计机构负责人有权参加或者参加董事会或者最高管理层举办的与审计、财务报表、内部控制和治理程序有关的会议，积极发挥内部审计的作用。内部审计机构负责人应采取以下主要措施，确保客观性：加强人力资源管理，提高内部审计人员的专业道德素质和专业能力，增加内部审计人员参与审计项目，适当分工，选择交替安排审计项目和审计团队，建立适度有效的激励制度，制定和实施内部审计质量控制政策和流程，停止相关业务，及时向股东大会或最高管理层报告。

 

（2）国际内部审计对独立性的建议　国际内部审计实践标准对如何保证机构的独立性提出了以下建议：内部审计师应得到高级管理人员和董事会的支持，得到被审计人员的合作，在不受干扰的情况下开展工作；审计执行主管对机构内以下方面权力充分的人负责：促进独立性，确保审计范围广泛，充分考虑审计报告，根据审计提出的建议采取适当行动；审计执行主管应当向审计委员会、股东会或者其他有关治理机构报告业务，向机构首席执行官报告行政工作；审计执行主管和股东会、审计委员会或者其他治理机构必须能够直接沟通信息。在保证内部审计师的客观性方面，国际内部审计实践标准的建议是：内部审计师在实施审计工作时必须保持单独的精神状态，内部审计师在判断相关审计事务时不能依赖他人的意见；内部审计师在进行审计工作时，应当对其工作成果有诚实的信条，不得作出重大质量妥协，不得将内部审计师置于感觉无法做出客观专业判断的境地；在为员工分配职责时，应避免隐藏或实际的利益冲突和偏见。审计执行主管应当定期从内部审计人员那里获取有关潜在利益冲突和偏见的信息。内部审计师指定的工作应定期交替；在完善相关审计报告前，应当审查内部审计结果，合理保证审计工作的客观进行；内部审计师接受员工、客户、客户、供应商或有工作关系的人员的报酬或礼物是不道德的。

 

综上所述，我国内部审计准则和国际内部审计准则在许多方面对内部审计独立性的理解和规定达成共识，反映了我国内部审计理论和实践的突破，表明我国内部审计工作已逐渐融入世界内部审计浪潮。但由于我国经济、政治、文化、法律与西方国家的差异，必须考虑我国独特的社会、政治、经济环境对内部审计准则的影响，内部审计准则应注重我国国情和内部审计的发展水平，规范现阶段内部审计实践，科学预测未来内部审计实践的发展趋势，制定前瞻性规范。中外内部审计准则对内部审计独立性的理解和规定仍存在许多矛盾，这是不可避免的。随着各国政治经济的发展，内部审计理论和实践的日益成熟和完善，内部审计独立性的内涵将不断变化，由此产生的内部审计专业规范将更加科学、完善和有效。