内部审计在公司治理中可以发挥作用

内部审计在公司治理中可以发挥作用

 

我们讨论了内部审计对公司治理的影响，从美国安然事件开始。面对美国安然、世通、施乐等大型粉饰业绩案件，面对美国大公司授权委托失败案件，世界各地的人们都在思考：建立诚信的商业伦理，维护“公司良心”的外部环境，美国的法律并不多；美国对企业的监管制度并不严格；美国拥有许多超大型国际会计师事务所，其审计技术和手段并不先进。在这种情况下，仍然有那么多的金融丑闻和欺诈行为，我们不得不关注从企业外部环境到公司内部控制机制的焦点。人们开始怀疑，决策、执行和监督的框架在管理层和外部审计师之间的串通下是有效的。安然公司首席执行官法斯托和安达信混淆了，三元结构变成了二元结构[④]，委托责任的履行完全失败。

 

针对安全事件和一系列公司和中介机构造假造成的诚信问题，国际内部审计师协会(IIA)2002年4月，美国国会提交了加强公司治理的报告，提出确保内部审计的独立性和客观性，是确保内部信息真实性的基础，强调巩固和加强审计委员会的地位和作用，加强内部审计工作。内部审计在公司治理中的作用主要体现在三个方面：

 

（1）缩小所有者与经营者之间信息不对称的差距，减少逆向选择和道德风险

 

公司所有者和经营者是公司治理的重要主体。所有者一般以选派董事的形式监督经营者的经营活动。在上述监管过程中，确保各主体获得对称、公平、真实的财务信息是关键环节。虽然外部审计在一定程度上提高了财务信息的可靠性，但内部审计师对财务报告的相对独立审计可以限制管理层的财务信息编辑和披露权，减少管理层与投资者之间的信息障碍。目前（2003）认为，内部审计最合格监管信息的真实性的基本目的之一是通过审计手段向有关部门或人员提供真实信息，不仅可以降低信息不对称水平，而且可以对代理人形成间接约束，有利于降低“逆向选择”和“道德风险”。内部审计的及时有效运行将促进经营者的“自律”行为，以达到规避风险的目的。

 

（2）为所有者鼓励管理层提供适当的评价依据

 

对企业所有者进行管理的监督和约束是企业治理中非常必要的，但约束也必须与激励相对称。两者所包含的各种权利和利益关系构成了企业治理的重要组成部分。在接受监督和约束的同时，运营商还需要获得最大的经济效益，这在很大程度上取决于所有者制定的具体激励机制。因此，“良好”的激励机制是确保运营商尽职尽责为所有者努力工作的前提。制定“良好”的激励机制相对简单，这是所有者单方面的信息决策，但实现了激励目标

 

（3）防范微杜渐，加强风险控制，搭建公司风险防控的最后一道防线

 

在激烈的市场竞争中，公司生产经营过程中的风险会增加，建立综合风险管理体系是有效防范的重要措施。内部审计积极支持和参与风险管理过程。从评价各部门的内部控制体系到企业管理的微妙环节，在生产、采购、销售、财务会计、人力资源管理等领域发现管理漏洞，根据风险发生的可能性进行相关评价，发现和规避风险。内部审计人员作为相对独立的第三方，协调处理各部门应共同承担的综合风险，以减少宏观决策带来的不确定性风险。从经济学的角度来看，内部审计通过参与风险控制，合理有效地预防和规避风险，减少公司经营不确定性造成的损失，从另一种方式增强公司价值，这与公司治理的最终目标是一致的。内部审计接近公司，及时解决问题，及时向管理层和公司所有者报告，本质上建立了风险防治的最后一道防线。