中小企业内部审计外包的内涵和方法

经过30多年的改革开放，我国中小企业发展成为社会经济不可或缺的一部分，占国内公司总数的90%以上，提供了大部分就业机会和50%以上的税收贡献。中小企业的发展给社会经济带来了活力，但就管理而言，我国中小企业仍处于广泛管理阶段，远未达到管理效益的水平。随着社会经济的发展，中国的社会经济环境逐渐与国际接轨，国外企业管理理论逐渐被国内公司引入，企业内部审计就是其中之一。由于中小企业管理不足，企业内部审计没有得到很好的落实。许多国内专家、高级经济学家、学者和高级管理人员对这个问题进行了大量的研究，引入了海外的经验和理论，并进行了创新，并制定了许多可行的计划。内部审计外包就是其中之一。所谓内部审计外包，就是通过订立合同约定的权利，将企业内部审计的职责和业务全部或部分发给专业的会计师事务所或审计团队，借助其专业知识和技能，高质量地实现企业内部审计，实现补充公司内部资源不足、降低使用成本、增强企业核心竞争力的管理目标。然而，企业内部审计外包并不完美，对企业来说是一把双刃剑。如何正确利用内部审计外包，规避内部审计风险，实现企业内部审计的管理目标，需要企业管理者进行重点研究。作者结合工作实践对这个问题提出了一些可行的意见，以供参考。

 

中小企业内部审计外包的内涵和方法

 

要正确运用内部审计外包，首先要了解其内涵和主要形式。

 

（1）中小企业内部审计外包的内涵

 

内部审计外包是指企业由专业审计团队或人员承担全部或部分内部审计工作的审计管理模式。最早提倡和开展该业务的专业团队包括世界著名的咨询机构安永、毕马威、安达信等。在信息时代的背景下，有可能充分利用外部资源来增加自己的价值。项目外包有利于资源的整合和合理利用，是信息时代的重要产物。内部审计外包的本质是项目外包，即将内部审计职能外包给专业机构和人员，利用外部系统资源为企业管理注入新的动力，填补内部资源的不足，降低使用成本，提高企业的核心竞争力。

 

内部审计的最终目的是提高企业的经营效率，对特定的执行人没有特殊的、内部员工不可缺少的需求。提倡内部审计外包的专家和管理者认为，内部审计机构是企业的成本中心，其业务由外部机构完成，可以提高审计的独立性，节约成本。从成本的角度来看，内部审计外包只需要支付更少的成本就可以获得高质量和高效的内部审计服务，而不是支付更多的人力、培训和其他成本，这也符合成本效率的原则。外部审计团队拥有具有理论知识和业务经验的专业人员，内部审计外包可以使公司的业务管理在专业人员的指导下，有助于提高业务管理效率。

 

（2）中小企业内部审计外包的方式

 

企业内部审计外包按外包业务量可分为全部外包和部分外包。内部审计责任全部外包是指企业不设立专门的内部审计机构，或者只设立内部审计负责人与审计单位沟通，所有内部审计业务均由委托审计单位承担；根据合作模式，部分外包可分为合作内部审计、补充外包和管理咨询。合作审计，企业设立内部审计机构，设立审计团队，聘请外部审计人员，组成专业工作组，共同承担审计业务，内部员工审计涉及公司秘密和核心战略，双方共同工作，需要外部人员参与的高专业需求项目；补充外包是企业设立内部审计机构，审计工作主要由内部员工和外部合作单位组成，只有在必要时（如专业需求高的项目）才能邀请外部专业人员参与审计；管理咨询内部审计外包模式，聘请的机构为管理咨询单位，主要工作是根据企业实际发展，帮助企业确定内部审计机构的人员配置、机构规模和工作流程，帮助企业招聘和培训内部审计人员，指导内部审计单位实施审计，完善审计计划和管理制度，对公司重大问题和审计风险识别提出参考建议。