国有企业内部审计必要性分析

一、国有企业内部审计必要性分析

 

20世纪90年代初，中国一些国有企业开始设立内部审计部门。经过20多年的发展，国有企业内部审计在防止国有资产流失、加强国有资产监督管理方面取得了重要成果。然而，由于国有企业的独特性，国有企业内部审计工作的效果仍然不理想。党的十八届三中全会提出，“坚持使用制度管理权力，让人民监督权力，让权力在阳光下运行，是关闭权力进入笼子的根本政策”。一些官员指出，国有企业存在腐败风险，“苍蝇”腐败现象更加突出。国有企业如何深入贯彻十八届三中全会精神，避免“苍蝇”腐败，确保国有资产的保存和增值，必须限制和监督权力，在内部审计中发挥积极作用。

 

二、国有企业内部审计存在问题分析

 

(一)国有企业领导对内部审计的重要性认识不到位

 

目前，我国国有企业采用领导责任制。国有企业领导把绩效考核作为晋升的政治成本，对公司内部控制和风险关注不够，对内部审计地位认识不到位。除外部审计外，国有企业审计还有三种内部审计方法：经济效益审计、离职审计和非法审计。非法审计在国有企业内部审计中占很大比例，国有企业领导的内部审计定位严重影响了国有企业内部审计的作用。国有企业领导对内部审计的错误定位，导致国有企业领导对内部审计不重视，对内部审计投入不足，内部审计结构建设落后。国有企业领导大多在会计、财务部设立内部审计机构，甚至没有内部审计机构。内部审计工作由财务主管兼职管理。这种不合理的组织使内部审计工作难以发现内部问题。即使在内部审计中发现问题，国有企业领导也会对内部审计部门施加压力，限制内部审计问题的披露或不认真对待内部审计问题。

 

(二)内部审计独立性差，范围容易受限

 

独立性是内部审计发挥积极作用的核心，缺乏独立性也是国有企业内部审计人员难以发挥客观独立意见的重要原因。首先，国有企业的内部审计部门大多与管理部门分化，导致内部审计部门或多或少与其他被审计部门有联系，被审计单位也是同级机构，大大降低了审计部门的独立性。其次，国有企业内部审计机构由高级领导直接领导，涉及高级绩效监督检查时，内部审计工作将无所作为。最后，内部审计单位的审计资金和相关审计资源得益于企业管理层的支持和内部财务部的约束，内部审计工作的单独客观性有限。内部审计的独立性也间接影响了内部审计人员的工作范围，内部审计工作的进展也很困难。被审计部门经常将国有企业审计部门视为利益对立单位，许多信息在决策时仍处于内部审计部门的保密状态。

 

(三)内审人员素质不高

 

国有企业管理层对内部审计重视不够，导致国有企业内部审计部门资源配置不足，管理层未将最佳资源配置给审计部门。目前，国有企业的内部审计人员大多来自财务或会计部门。其中一些所谓的“内部审计人员”甚至不了解内部审计知识。他们的审计工作基本上已经处理好了，基本上找不到国有企业的内部审计问题。其次，国有企业缺乏对内部审计人员的培训，国有企业内部审计人员的审计知识和技能仍停留在过去，未能及时将最新的内部审计框架应用于内部审计工作。最后，国有企业内部审计人员资格认证不足，专业资格内部审计人员占所有内部审计人员的比例不高。虽然国有企业高级管理人员要求内部审计人员具有注册内部审计师资格证书，但实际情况是，国有企业内部审计人员中只有少数。

 

（四）国有企业内部审计信息化建设落后

 

国有企业内部审计部门主要建立在国有企业转型改革中，国有企业内部审计职能仍处于传统阶段，更注重财务收支审计，部分金钱问题只能是年度或季度后审计，更不用说能否发现金钱问题，即使能发现问题也不能及时解决问题。这些问题是内部审计人员无法跟上历史步伐，审计方法无法及时更新，无法满足计算机审计的会计信息化。随着会计信息化的发展，计算机欺诈案件的增加，国有企业审计部门落后的审计技术或审计方法不能适应时代的发展，如果不改变国有企业内部审计落后的信息建设，改变审计理念，国有企业内部审计将停止，难以发挥内部审计在风险控制、内部控制和参与公司治理中的积极作用。提高内部审计人员的计算机审计技能，不需要内部审计人员的专业技能，只需要内部审计人员发现计算机欺诈技术，识别计算机环境下的内部控制风险，了解和使用一些常见的通用计算机审计软件。