内部审计与外部审计协调

一、内部审计与外部审计协调

 

中国注册会计准则和内部审计准则，美国萨班斯――奥克斯利法案对内部审计和外部审计协调有相应的规定。例如，《内部审计具体标准》第10号。―《内部审计与外部审计协调》第五条内部审计与外部审计协调工作，由内部审计机构负责人在组织适度管理的支持和监督下组织实施。第十三条内部审计与外部审计应当在具体审计程序和方法上相互沟通，达成共识，促进双方的合作。

 

内部审计和外部审计都有责任对企业进行监督和检查。从内部审计与外部审计协调的角度来看，内部审计和外部审计的审计结论可以相互参考（张俊耿慧敏2014）[2]。由于外部审计的质量和独立性相对较高，外部审计的使用可以引起企业管理层对内部审计工作及其成果的更多关注（傅丽英2008）[3]，内部审计将特别关注外部审计揭示的问题。在协助外部审计方面，内部审计应跟踪检查外部审计提出的问题和指出的内部控制薄弱点，督促整改落实，已纳入内部审计职责的一个方面。

 

二、内部审计与外部审计协调内部审计职责

 

国际内部审计师协会（IIA）2015年全球委员会大会新闻发布会上提到：“在推进我国良治的过程中，国家审计可以利用内部审计成果、国家审计揭示的问题和作出的审计决定，督促内部审计整改到位。”以此类推，内部审计应督促企业对注册会计师发现的不符合会计准则要求或与财务报告相关的内部控制问题进行跟踪整改。

 

在财务报表审计过程中，注册会计师发现审计公司遵循会计制度，与财务报告相关的内部控制缺陷，与内部审计师沟通，内部审计师应给予积极的合作和支持，由于内部审计的基本功能是监督和控制，内部审计师认真分析和发现外部审计中存在的问题，旨在履行其职责，内部审计师首先了解企业相关职能部门内部控制度的完善和有效实施情况，然后与公司相应的业务经理或员工沟通，组织讨论问题的根源和内部控制的薄弱环节，给出问题的解决方案，得到各方认可的建设性和可操作性建议，最后与企业管理层沟通，报告纠正实施情况和尚未实施的情况。内部审计监督整改和实施，越来越成为内部审计工作职责的重要环节。

 

三、内部审计监督整改职责在公司治理中的作用

 

1、内部审计和外部审计是公司治理的两大基石。内部审计的核心作用是参与治理，规避风险，确保合规。内部审计积极履行监督控制的基本职责，积极督促整改落实外部审计中发现的问题，提出问题解决方案、意见和建议，在公司治理中发挥不可或缺的作用。

 

2、在审计过程中，内部审计监督整改落实外部审计中发现的问题，充分体现在内部审计在审计深度和范围内的优势和特点上。内部审计人员比内部审计人员更熟悉和了解公司的日常经营活动和内部基本情况。因此，建立内部审计与外部审计相互配合的支持机制，内部审计与外部审计的协调对于完善公司治理结构、提高企业治理效果、提高公司治理水平具有重要的现实意义。

 

3、公司内部控制由内部审计部门具体实施，定期对内部审计进行评估并提交内部控制报告。有效的内部审计有利于改善和加强企业内部管理，完善公司治理。(孙新婷，孙青霞，2011/11)内部审计监督整改措施是内部控制的改进和完善。

 

4、内部审计应注意企业内部控制的实施和运行，发现控制实施过程中的突出问题，促进科学有效的内部控制设计，提高企业治理效率；促进公司可持续健康发展；内部审计监督整改实施，提出合理化建议，在公司治理过程中发挥不可替代的作用。