我国内部审计现状对其价值增值的影响

首先，中国最新的内部审计概念

 

我国内部审计是从1983年各级政府部门、企事业单位内部审计机构的建立逐步发展起来的。其产生和发展经历了以价值分配为主导、以标准价值形成为主导、以价值增长为主导的历史时期。自2014年以来，我国新实施的《内部审计基本准则》将内部审计界定为：“是一种单独客观的确认和咨询活动。通过系统规范的方法，对组织业务活动、内部控制和风险管理的适度性和有效性进行审查和评价，促进组织治理的完善，增加价值，实现目标”。新的定义扩展了内部审计功能：从“监督评价”扩展到“确定咨询”，为我国内部审计的发展提出了新的使命―为企业增加价值，标志着我国内部审计从“制度基础审计”向“风险导向审计”的发展。

 

二、我国内部审计现状对其价值增值的影响

 

（1）内部审计职能定位不合理

 

“责任”是客观事物的客观反映，是事物本身的功能或作用。不同地区、中国和企业的内部审计职责在内容上存在很大差异。2011年，IIA公布了全球内部审计的最新调查，指出：“目前国际内部审计主要是商业审计，未来五年将进入风险管理和治理审计。”根据中国内部审计协会的调查，“财务和内部控制审计仍然是大多数组织内部审计的重点。”内部审计的新定义将为用户提供增值服务作为其目标。目前，我国大部分内部审计仍停留在财务、内部控制和经济效益审计中，并没有真正实现从“监管导向”到“服务导向”的功能转变，即过分强调其监督职责，而忽视其确认和咨询等服务职责。

 

(二)内部审计人员缺乏专业能力

 

经济全球化、信息技术快速发展、跨国收购等直接导致企业经营风险增加。环境的变化以及内部审计目标和工作要点的变化，对内部审计人员的专业能力提出了更高的要求。专业能力是指内部审计人员应具备专业知识、技能和审计实践经验，能够经济高效地为用户提供各种内部审计服务。专业能力包括两个独立阶段：“专业能力的获取”和“专业能力的维持”。笔者通过比较国际内部审计专业的实践框架（IPPF）》、中国内部审计基本原则、《中国内部审计人员职业道德修养》和国际国内相关研究文献报告认为，内部审计人员至少需要具备以下三个方面：①专业技能，包括数据收集整理与分析、财务分析、欺诈风险概念、统计取样、信息技术的使用等；②专业知识，包括会计审计知识、企业管理、管理会计、营销、公司战略与风险管理、信息技术、经济法律法规等，③行为技能包括人际沟通、团队建设与合作、领导与组织、内部协调、说服力、语言表达能力等。目前，我国内部审计人员的专业能力远不能满足上述要求。大部分人员来自会计岗位，导致人员知识结构单一，缺乏与生产、经营、管理相关的知识和经验，特别是缺乏信息技术和风险控制知识，内部审计人员的专业能力与新要求仍存在明显差距。

 

（三）内部审计部门缺乏独立性

 

“独立性”在国际内部审计专业实践框架中（IPPF）》相关研究文献的解释是：“指内部审计部门或首席审计官（CAE）不受外部因素的控制和控制，按照职业道德修养和内部审计实践标准履行职责，包括实质性和形式性的分离。为了达到有效履行内部审计部门职责所必需的单独水平，首席审计官需要直接、无限制地与高级管理人员和股东大会联系。这一要求可以通过建立双重报告关系来实现。独立所面临的各种威胁必须在审计师个人、具体业务、工作部门和整个组织的不同层面得到解决。独立性是内部审计部门差异公司其他工作部门的重要体现，是客观、完整、清晰、建设性审计意见的基础。目前，我国许多企业都建立了现代企业制度，但股东会由公司法定代表人主持，不能在股东会设立审计委员会，甚至部分公司审计部门与其他部门平行，导致内部审计部门在设置上缺乏独立性。内部审计必须从组织、经济和工作三个方面保持独立。组织单独是指内部审计部门不同于被审计单位，与被审计单位无行政隶属关系；经济独立是指内部审计应当有合理的资金来源，不受被审计单位的限制；工作单独是指内部审计人员坚持公正原则，单独制定审计计划，单独收集证据，单独作出审计结论。