现代信息技术条件下银行会计风险类型

在现代信息技术条件下，银行会计风险类型

在现代信息技术条件下，银行会计风险分为系统风险、系统风险、文件风险、操作风险和意识风险五类。

1.系统风险。系统风险主要来自交易处理系统技术故障、功能缺陷和参数管理不当造成的会计错账。风险会导致系统中交易无法及时处理，或系统生成会计分录的科目不正确或数据与实际值不同。系统故障是暂时的，可以通过故障调查、清理或使用应急系统来保证业务的运行，但其功能缺陷和参数管理不及时的影响是长期和完整的。因此，这里的系统风险主要是指其系统功能风险和参数管理风险。(1)系统功能风险。完整的系统功能是保证会计数据准确的前提。系统功能风险主要是由于功能不足或缺陷导致交易处理系统出错、重复或不完整的会计分录。例如，当国内银行引入国外同行成熟的交易处理系统时，一般需要对其业务处理功能进行本地化改造。如果本地化改造不完整或不完整，交易处理系统将“水土不服”，功能风险较大。(2)参数管理风险。参数是交易处理系统运行的基础。参数维护和管理的及时性和准确性决定了系统生成会计分录的及时性和准确性。参数管理风险主要是指系统生成的会计数据或财务报表不准确，特别是当转换汇率和各种生息资产和负债适用利率未及时调整时，会导致会计数据大面积扭曲，影响投资者决策。

2.系统风险。系统风险是指交易处理系统上线运行后，原有的内部控制系统、操作程序、风险监控等措施无法跟上业务变化的要求，导致会计风险失控。制度风险主要表现在三个方面：一是交易处理系统生成的会计分录或会计处理方法与银行现行的财务会计管理制度不同。受各种因素影响，交易系统配置的会计分录不足或财务会计制度本身不完善，影响了部分业务会计处理的准确性和真实性。二是现行会计制度对交易处理系统配置的部分会计分录不明确，使得这部分会计处理缺乏制度依据。三是部分银行新业务的开业先于操作规程和会计制度的建设，无章可循，无制可依。

3.文件风险。文件风险是指交易处理系统下的会计文件在真实性、标准化和完整性方面不符合相关规定。交易处理系统取代了传统的会计处理方法，同时对交易文件的标准化和管理提出了更高的要求。交易驱动产生的会计处理要求业务交易凭证的要素信息更加全面、真实、准确，各级业务授权人在交易凭证上的签名和交易操作人员的操作处理完整有效。交易凭证中某一要素的缺乏或不准确会导致系统生成的会计分录不正确。

4.操作风险。操作风险是指因操作不当导致交易处理系统会计分录出现错误的风险。(1)程序不当。当交易涉及一个交易处理系统中的多个模块或多个子系统时，前一个模块或子系统的交易操作人员在完成模块（子系统）交易操作后未能及时转移到下一个模块（或子系统）交易操作人员，导致交易处理系统中业务的会计分录不完整，或前一个模块（或子系统）的交易操作人员向下一个模块（或子系统）的交易操作人员转移相关业务文件时，未注明模块或子系统之间的过渡科目（临时交流科目），往往导致此类业务的会计处理重复。(2)操作不当。交易操作人员错误输入影响交易驱动会计分录准确性的金额、货币、客户号、序列号、结算科目或结算行、利率、交易日、起息日、到期日、终止日或其他因素，使系统操作中的会计处理不正确。

5.意识风险。交易操作人员对交易处理系统会计风险认识不足，导致意识风险。交易操作人员风险意识不强会增加操作风险。虽然交易处理系统改变了传统的会计处理方式，但并没有增强交易操作人员的会计风险意识。他们仍然认为交易处理系统的会计处理属于会计人员的责任，这与他们无关。在这种意识的指导下，交易操作人员的操作风险意识不强，操作随意性大。不当或不及时的交易操作往往会导致复杂的会计调整。