高校科研成本绩效审计评价体系建设

高校科研成本绩效审计评价体系建设

 

根据平衡记分卡的原理和绩效审计的“3E”特点，科研成本绩效审计评价体系可分为内部控制、科研实力、科研水平和资金使用四个维度（如表1所示）。

 

(1)内部控制水平

 

根据指标类型，内部控制水平应属于定性指标，绩效审计“3E”标准属于效率指标，主要用于衡量高校相关科研项目管理和资金使用内部控制体系的建立，以及科研项目负责人、高校科研项目主管部门、高校财务部门的内部控制。因此，我们可以从改进和有效性两个角度来考虑。

 

1. 健全。主要是指高校根据国家和上级科研项目主管部门出台的管理制度，结合本单实际，制定了一系列规范科研项目立项、研究、成果认定、结题、资金使用的管理规定，并有独立的科研项目监督管理部门行使职责。

 

2. 有效性。主要是指科研项目负责人、高校科研项目主管部门、高校财务部门的内部控制。

 

（1）科研项目负责人的内部控制主要用于衡量项目经理能否按照内部控制的有关规定，经过充分论证，按需编制科研费预算，在项目实施阶段严格按照任务协议或合同执行研究任务，在项目结束阶段务实报告研究成果及相关科研资金的使用情况。

 

（2）高校科研项目主管部门的内部控制主要用于衡量高校科研管理部门是否能对科研项目进行全过程管理。例如，在科研项目立项阶段，可以组织专家论证项目的可行性，协助项目经理编制成本预算。在实施阶段，可以督促项目经理确保研究进度，协调处理项目经理遇到的困难，在最终阶段审查研究成果和复合资金。

 

（3）高校财务部门的财务监督主要用于衡量高校财务部门是否能严格执行相关内部控制规定，重点监督科研费用的编制和调整、资金使用的真实性和合规性。

 

（2）科研实力水平

 

根据指标类型，科研实力层面应属于定性与定量相结合的指标。按照绩效审计的“3E”标准，属于效率指标，主要用于衡量高校在一定时期内获得的科研项目总数和资助资金总额。因为这个层面兼顾定性和定量两个指标的特点，所以在衡量的时候要注意获得科研项目的水平。

 

1. 科研项目主要用于衡量高校获得国家、省、校厅、横向合作等各级科研项目的成功数量。

 

2. 资金比例主要用于衡量各级科研费用在整体科研经费中的比例。

 

(3)科研水平

 

根据指标类型，科研水平应属于定性与定量相结合的指标。按照绩效审计的“3E”标准，属于效率指标，主要用于衡量高校科研人员在一定时期内依托已批准的科研项目取得的研究成果和人员建设。由于这一水平与科研实力水平具有定性和定量两个指标的特点，因此在衡量时也应考虑相关指标的水平。

 

1. 研究成果主要用于衡量研究人员依托已批准的研究论文和学术专注获得的研究成果奖励、发明专利水平和数量。

 

2. 人员建设主要用于衡量科研人员依托项目举办的学术交流研讨会、成立的科研团队以及参加科研的博士生和硕士生总数。(4)资金使用水平

 

资金使用水平按指标类型分类为定量指标，绩效审计“3E”标准为经济指标，主要用于衡量科研费用的预算编制和资金支出。因此，我们可以从预算阶段和支出阶段两个角度来考虑。

 

1. 预算阶段主要衡量科研费用预算编制是否正确，是否能够实施，项目资金是否按编制预算支付。

 

(1)预算准确性=(预算金额-预算调整金额)/预算金额*100%。

 

(2)项目经费实现率=项目经费实际到账金额/预算金额*100%。

 

(3)预算执行精度=严格按照预算执行总额/预算金额*100%。

 

2. 支出阶段主要是衡量科研费用的真实性、合法性和合理性。

 

（1）固定资产支出率=购买固定资产总额/实际资金支出额*100%。其中，固定资产是指一般设备单位价值在500元以上，专业设备单位价值在800元以上，使用寿命在一年以上，在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。虽然单位价值不符合规定标准，但大量耐用时间在一年以上的类似物资作为固定资产管理。

 

（2）资金支出合规率=合规资金总额/实际资金支出额度*100%。其中，合规费用是指经审计核实，符合科研费用管理规范的费用。

 

(3)项目经费盈余率=项目经费盈余额/实际到账额*100%。

 

（4）五项费用利用率=五项费用总额/实际费用*100%。其中，五项费用是指人工费、差价费、会议费、专家咨询费和燃料动力费。