基于风险导向的政府绩效审计过程

基于风险导向的政府绩效审计过程

 

基于风险导向的政府绩效审计的主线是识别、评估和控制审计风险。

 

（1）战略规划阶段

 

如何最大限度地发挥有限政府绩效审计资源的作用，需要广泛收集和评价公共管理和财政资金使用项目的相关信息，初步确定审计候选项目数据库，制定政府绩效审计战略规划，重点关注影响经济社会发展和公共资源利用效率的全局性和高风险领域。一是影响全局的重要领域，如重大公共管理、财政资金使用或民生需求，二是影响权力机关和其他领导机构决策的政策或项目，三是根据以往审计经验容易腐败的高风险领域。通过分析最新重大决策、最新审计报告、相关研究成果、咨询专家、问卷调查等，完善审计项目数据库，运用战略思想对可能出现的风险进行一般分析。根据当前政府工作的具体要求，确定政府绩效审计项目的范围，进行成本效率和风险评估，审批后纳入政府绩效审计计划。

 

（2）审计计划阶段

 

审计项目确认后，根据掌握的基本信息和可能的一般风险，组织专人对审计项目进行调查，识别和分析错误报告的风险领域。以错误报告风险为导向，制定政府绩效审计项目计划，确定审计目标、工作要点、可能的审计风险及其应对策略。在确定绩效评价指标时，尽量消除主观性，从政治、社会、环境、市场等角度选择现有的国家标准、行业标准、专业标准和以往的绩效评价指标，全面分析和评价被审计项目的管理、工作效率、资金使用、政策实施等。计划确认后，向被审计公司发出通知，派出项目工作组准备实施审计工作。

 

（3）审计实施阶段

 

重点关注政府绩效审计评价风险和归因风险。工作组进入被审计公司后，首先报告绩效审计标准，说明指标的选择依据和特点，征求被审计公司的建议，降低评价风险。根据方案要求，收集、审查、查询与被审计项目绩效相关的系统、文档、实物、数据统计等书面证据，通过观察、询问、调查、分析程序获取更多证明信息，提高审计证据的完整性、可信度和证明，控制归因风险，综合分析发现被审计项目公共管理和财务资金使用不经济、效率低下、效果差的症结，为提出改进建议奠定基础。

 

（4）报告和反馈跟踪阶段

 

围绕审计结论，提出改造建议，跟踪推荐的实施情况，积极控制政府绩效审计的意见风险和其他相关风险。根据实施阶段的审计评价情况和发现问题，客观公正地得出审计结论，提出改进措施和建议，形成政府绩效审计报告，向社会公开。政府绩效审计报告采用匹配的报告方式，提供审计项目背景、审计评价标准、审计实施过程、审计项目现状评价、审计结论和改进建议等信息。实施反馈跟踪，通过“审计建议实施”评价改进建议的实施效果，及时发现改进建议可能违背目标的风险，实现政府绩效审计，提高公共管理和财政资金使用效率。此外，由于政府政府信息公开透明的要求，政府绩效审计报告在审计网站上公开，关注公众对政府绩效审计结果的关注，及时响应公众可能的反应，控制舆论指导。

 

随着我国政府职能的转变，政府绩效审计将发挥更重要的作用。作为最新的审计理念，风险导向在政府绩效审计中的应用必将促进政府作风的转变，更好地实现政府审计的功能。