科学合理安排审计资源

运用现代风险导向理念，科学合理安排审计资源，提高审计人员的专业能力，控制和检查风险

 

根据现代风险导向审计模式和审计理念，在审计风险水平一定的情况下，重大错报风险与检查风险相互关系。检查风险是审计人员的责任，检查风险可以通过合理设计和有效执行审计程序来控制。

 

（1）创新审计组织模式，优化审计资源配置，应对和防范审计风险

 

一是采取“上审下”的方法、“异地交叉”审计排除人为干扰和外部压力，保持审计独立。二是将经济责任审计制度与检查制度有机结合，协调安排；或者在审计前或者审计中，纪检监察组织人事部门派人提前介入，协调工作，弥补审计机关职权有限、信息不对称、审计手段不足的困难，增强监督力量和效率。第四，在审计质量控制方面，审计部门进入审计现场，审计质量监督门槛前进，加强审计现场的监控管理，确保审计质量，提高审计效率。第五，同时安排领导干部的经济责任审计、财务决算审计、绩效审计、重大项目和重大基金审计。“1拖N”，大兵团作战和个人作战有机，集中力量，重点突破，提高审计效率。

 

（2）合理安排审计力量，处理审计风险

 

检查风险是指审计人员实施审计程序后未发现错报的风险。审计人员专业能力不足，很可能导致审计效率低下或审计失败。因此，根据重大风险评估的重要风险领域和风险点，合理配置审计资源，将专业能力强、审计经验丰富的审计人员分配到重大错报风险高的领域进行审计，而一些不熟悉理论和实践的人员分配到风险较小的领域。还可以利用信息技术、评估、精算等行业专家的工作，使整个经济责任审计团队具备足够的专业水平和经验，应对复杂的经济责任业务。

 

（三）优化经济责任审计人员结构

 

目前，审计机关的经济责任审计人员结构主要是会计和审计专业人员，熟悉审计和会计业务。他们中的许多人对经济管理、工程技术、法律法规了解不多，缺乏符合现代风险导向审计要求的复合型人才。因此，首先要选择既有审计专业能力和专业经验，又有经济管理实践经验的复合型人才，丰富内部经济责任审计团队。二是有效利用外部人力资源，建立相关经济领域专家数据库，聘请专家参与领导干部的经济责任审计工作。在专业技术较强的经济领域，建立专家数据库，聘请具有经济责任审计相关专业知识的专家参与审计业务或提供技术支持、专业咨询和专业评估。

 

（四）通过多种形式提高经济责任审计人员的专业能力

 

一是建立以风险为导向的经济责任审计操作规程、操作流程和评价体系，规范审计工作程序和工作标准。二是通过学习、培训、交流培训，促进经济责任审计人员的知识更新，提高自身能力和素质，提高专业能力。三是对审计人员进行多岗位培训，提高综合素质。他们还可以在重大经济责任审计项目的实施中培训审计人员，丰富经济责任审计的实践经验。