工程施工阶段跟踪审计精细管理案例分析

高校基础设施工程施工阶段跟踪审计精细管理案例分析

 

(一)施工材料审计

 

1. 审计部门在审核公共危房改造工程招标文件时，针对以往部分工程施工单位偷梁换柱、以劣质材料冒充优秀品牌施工的负面案例，提出了招标文件对主要施工材料品牌、规格型号、质量等级的建议，投标人提供的施工材料质量等级必须等于招标文件所列品牌。项目中标后，施工合同条款对这一要求作出了详细约定，以保证材料质量。

 

2. 在综合实验楼栏杆工程中，施工图标明镀锌方钢为50*30*3mm，但施工单位实际使用的材料为50*30*1.2mm，不符合施工图要求。审计人员及时向工程管理部门报告，施工单位被迫拆除不合格栏杆，更换用合格材料制成的栏杆。

 

3. 在北部湾海洋研究教育中心工程结算审计中，审计人员在查阅现场施工照片时发现，屋面保温工程原图设计的保温材料为25mm厚硬质聚氨酯泡沫保温板（合同固定综合单价为42元/平方米），施工过程中材料发生变化，实际采用30mm厚聚苯乙烯塑料保温板（综合单价计算为24元/平方米），单价相差18元/平方米。竣工图未反映变更。审计处提出后，修改了竣工图，降低成本约9.8万元。

 

(2)设计变更审计

 

钦州学院共有危房改造工程B、C标段地下室车库面积约1万平方米，层高4.8米。由于原设计图纸中没有基坑支护项目，施工单位在开挖前提出了变更要求，并提出了钻孔灌注浆的基坑支护方案。如果实施该方案，工程成本将增加400多万元。审计人员查阅地质勘察报告后了解到，基坑位置的土壤为实土，基坑开挖深度高于地下水位标高，无流沙、淤泥等。，地质条件好，距离最近的建筑物20多米。建议采用斜坡、全钢丝网和喷涂5厘米厚水泥砂浆的支护方式。经咨询设计单位意见，实施方案，工程造价不足20万元，节约资金380多万元。

 

（3）隐蔽工程及签证审计

 

1. 新建实验楼周边配套道路工程由承建主体建筑的同一施工单位承建。实验楼基础土方开挖前，已测量并签署原地面标高，平均标高为-0.59米。周边配套工程施工前，双方对原地面标高进行测量并签证，平均标高为+1.36米。此时，地面标高比第一次测量的标高高近2米，施工方送审开挖回填土方工程量约25300立方米，送审成本47.71万元。经审计部门审核，认为周边配套道路开挖前的地面标高应以第一次测量的地面标高为准。第二次测量的标高比第一次测量高近2米的原因是施工单位在实验楼施工过程中未及时清运基坑开挖土方，责任由施工单位承担，配套工程不得重复计算。经审计，经批准的开挖回填土方工程量约6100立方米，审批成本10.77万元，减少36.94万元。

 

2. 在一个水上培训中心项目中，工程管理部门提交的签证表记录了土方开挖深度为2.5米。审计人员在检查跟踪审计后惊呆了，认为开挖深度有问题，坚持审查，全程监督审查测量。经审查，开挖深度仅为1.2米，减少工程量2000多平方米，减少成本约5万元。

 

（四）工程进度款审计

 

综合实验楼项目合同总价5888万元，合同总价400万元，二次装修暂估价475万元，玻璃幕墙暂估价45万元（三项为临时金额，工程竣工后按实际工程费用结算）。合同规定“工程进度款按已完成工程量的90%支付，工程完成后，工程进度款的支付比例应达到已完成工程量的95%。工程竣工验收后，施工单位按本条款向学校申请再支付200万元工程款。审计处收到施工单位的要求函后，开始计算工程结算成本，初步审计结果：工程结算成本约5578万元。按合同约定，竣工验收后累计支付的工程进度款应为5299万元。此前，学校累计支付的工程进度款实际已达5300万元。再支付200万元，很有可能出现进度款支付超工程结算价款的情况。审计部门向学校反映了这一情况，并建议暂停工程进度款的支付。工程最终审批的工程结算成本为5568万元，由于审计部门的介入，避免了工程进度款的过度支付。

 

结语

 

由于工期长、技术复杂、个别施工工艺要求特殊等原因，高校基础设施工程跟踪审计时间长、难度大。施工阶段，内部审计部门应重点对施工材料、设计变更等主要环节的审计工作进行精细化管理。特别是要加强工程造价的提前审计，规范施工程序，查漏补缺，防止欺诈和高估。此外，还要加强对协助跟踪审计的中介公司在重要环节的监控和指导，切实防范审计风险，保证审计质量。