资源环境审计中计算机审计的现状

1.资源环境审计中计算机审计的现状

 

（1）计算机审计在资源和环境审计中取得了初步发展。资源和环境审计的发展起步较晚。随着国家对资源和环境审计的重视，近年来组织审计项目积极探索计算机审计，取得了一定的审计成果，如利用计算机发现污染物排放过多、污水处理厂运行异常等问题线索，发挥了良好的审计效果。

 

（2）资源和环境审计涉及许多部门和信息系统。资源和环境审计涉及土地、环境保护、金融、工商、发展改革、工业和信息化、税收、电力等部门，土地部门数据主要涉及土地和矿产资源相关数据，环境保护部门数据主要包括环境统计数据和环境监测数据，财务部门数据主要是财务预算和决算数据，但相关信息系统种类繁多。

 

（3）计算机审计难度较大。在资源环境审计中，计算机审计涉及部门多、专业性强、政策变化快。审计人员需要具备资源环境的专业知识和数据库分析检索能力。资源环境审计起步较晚，缺乏相关审计人才。没有更多的计算机审计经验和方法可供参考，计算机审计相对困难。

 

2.计算机审计在资源环境审计中存在的主要困难

 

(1)信息系统的应用程度参差不齐。资源和环境审计主要涉及土地和环境保护部门，但由于两个部门工作相对较多，土地和矿产管理、建设项目环境影响评价、数据监测（在线监测）分别建立了各种信息系统，还涉及金融、工商、发展改革、工业和信息化、税收、电力等部门，但相关信息系统应用不均匀：一是各种信息系统复杂，缺乏统一的信息系统集成平台。目前，各部门的部分信息系统是独立的，缺乏统一的集成平台，相关数据存储在不同的数据库中，难以实现系统之间的信息共享和过程协作。二是部分信息系统应用程度不高。由于缺乏使用、运维人员等原因，部分已投入使用的信息系统没有得到充分利用，尤其是市县级。第三，部分工作延续了传统的手工操作模式，没有建立专门的信息系统，有的只是Excel表格台账或手工台账，导致信息收集不规范或不完整。

 

（2）信息系统使用不规范。首先，信息系统没有按照规定使用。由于国土、环保等部门对数据质量要求不高，人员素质不规范，甚至不修改、删除错误数据，甚至有些信息系统只用于打印文件，只输入需要打印的信息；同时，由于信息系统没有相关控制，相关信息系统信息不完整。第二，信息系统更新频繁。部分单位的信息系统更新频繁，其中许多由软件公司负责更新和维护。由于软件公司的更换，软件公司甚至不提供数据库。部分数据库更换后，原始数据没有导入新的信息系统，导致数据不连接。

 

（3）数据质量不高。由于土地、环保等部门的输入，相关数据质量不高。一是错误数据较多，主要表现为输入数据错误、数据不完整、数据不规范等，甚至有些系统存在测试数据，导致数据检索中发现的问题线索是由数据错误引起的，浪费了审计的人力和时间。二是字段设置不规范，各部门根据管理需要设置相关字段，但往往缺乏统一的外部相关字段，如土地部门矿产资源管理系统根据采矿权（或采矿权）号作为关键字段，环保部门根据污水许可证号作为企业管理的关键字段，税务部门根据税务登记号管理企业，相关信息系统未设置企业组织机构代码字段，导致相关数据无法根据统一字段进行外部关联，根据企业名称进行跨部门数据检索，错误率较高。

 

（4）人力资源相对不足。资源环境计算机审计需要审计人员熟悉资源环境业务和计算机，因为资源环境审计涉及土地、矿产、节能减排、环境等方面，政策和专业，需要审计人员掌握相关政策和业务，同时还需要熟悉土地、环保部门信息系统数据，审计人员综合素质和专业知识要求较高。目前，审计人员主要是经济管理专业，资源环境审计起步较晚，能够在资源环境审计中实施计算机审计的人员相对较少。