高校内部审计在促进财务管理方面的作用

高校内部审计在促进财务管理方面的作用

 

（1）审查预算的编制和实施，提高预算的科学性

 

高校预算是指以货币形式表达的总体规划，是高校发展目标的直接反映，反映了高校的发展方向。高校预算包括预算编制和预算执行两部分。预算编制是指高校根据主管财政部门、教育部门或其他部门的要求，分析结合近年来预算的编制和实施情况，充分考虑上一年度预算余额，最终确定当年预算。

 

高校内部审计需要对高校整个预算编制和预算执行过程进行监督审查，重点关注预算调整、附加和预算超支。审计要从预算编制入手，审查预算编制是否科学合理，方法是否有效，范围是否全面，依据是否可靠，项目是否规范，是否有重复遗漏，程序是否合法。预算执行可以从收入预算执行和支出预算执行两个方面入手，审查预算收入是否及时足额缴纳非税，实行统一管理核算，是否隐瞒收入或收入依据不足；审查各项支出是否合理合法，专项资金是否专用，是否存在无预算或无预算支出的情况，是否存在各项预算资金相互挪用等。特别注意调整预算和增加预算，分析原因，注意审批程序，注意调整和增加的合理性。高校财务管理部门要根据审计结果，有针对性地完善高校预算不足，提高预算的科学性。

 

（2）建立健全内部控制体系，提高风险控制能力

 

高校在经营过程中存在教学质量风险、教学质量低、毕业生无竞争力、就业困难等潜在风险；财务风险、资本使用效率低，甚至资本链断裂；人力资源风险、人才流失、发展不可持续等。为应对此类风险，应建立内部控制体系，确保内部控制体系的实施，实现风险控制，确保高校的有效运行。

 

内部审计不仅是内部控制的一部分，也是监督内部控制制度建立和实施的有效手段。在审计过程中，要分析内部控制制度的建立是否符合学校发展的现实，注意已建立的内部控制制度是否得到有效实施。具体来说，审计内容包括以下几个方面:一是内部管理控制，审查各类事项是否有规定的流程，是否按流程办理，流程是否合理；二是内部会计控制，根据财务法规、相关会计准则和会计制度，结合学校相关文件制度，审查会计处理是否符合要求，是否存在违纪违规行为；三是内部资产控制，根据国有资产相关管理规定和学校相关国有资产管理制度，审查国有资产管理是否符合规定，是否存在国有资产流失风险。在审计指导下，要找到内部控制的薄弱环节，加以改进、防范和提高风险控制能力。

 

（3）规范财务收支，防范财务风险

 

高校的特殊性要求高校要保证收支两条线，收支分开，不能混淆。但就目前高校收支管理而言，收入存在收费依据、收费标准不明确、票据使用不规范等问题，支出财务控制不严格，票据审计不严格，甚至套取财政资金。从整个学校的发展来看，不规范的财务收支管理是高校财务管理混乱的表现。从长远来看，势必影响高校的前进势头，不利于高校的发展壮大。高校内部审计首先要明确高校收取的费用是否有依据，应收费项目是否严格按照国家出台的各种文件收取，杜绝多收、乱收、少收等情况，注意高校收取的费用是否及时上缴财政。其次，要明确支出的真实性、合理性和合法性，根据高校制定的报销管理办法，审查各项费用报销是否真实合理，证明材料是否完善，手续是否齐全，审批是否到位。其中，审计需要注重三公资金的使用，督促完成三公资金逐年减少的要求。

 

（四）规范科研经费管理，提高科研经费使用效率

 

科研能力是衡量高校办学水平的重要标志，科研项目资金也是高校收入的重要组成部分。随着高校的发展，科研项目的数量和总费用也在增加，但高校对科研项目资金的管理仍然停滞不前，导致科研项目资金利用效率低下，投入产出不成正比，甚至出现一些违规行为。

 

高校内部审计从科研经费的内部控制、真实性和效益三个方面入手，致力于规范科研经费的管理和使用。评价内部控制是指关注科研经费的使用是否建立了内部控制制度，是否有资金支出和成本核算管理规定，是否有科研成果的社会经济效益评价机制；评价真实性是指科研经费支出是否真实合法，是否存在套取资金的现象；评价效益主要分为两部分：一是科研经费的使用效率，重点分析科研成本；二是科研成果带来的社会效益和科研成果转化为生产力的经济效益。根据审计结果，规范科研经费支出，合理利用科研成果，提高科研经费使用效率。

 

（5）加强资产管理，确保资产安全

 

高校资产种类繁多，不仅包括教职工和学生日常教学办公所需的资产，还包括实验室建设和仪器设备的采购。如今，许多高校存在国有资产管理与财务管理脱节的现象。国有资产管理软件未能连接财务管理软件，导致国有资产管理部门与财务部门数据不一致。这不仅反映了高校资产管理的不足，也反映了内部控制薄弱的表现。

 

高校内部审计应分析高校购买资产的必要性，避免资产重复购买和低利用率，审查教学实验耗材等低价值耗材的管理方法，避免浪费。此外，要督促国有资产管理部门加强与财务部门在资产管理方面的合作，避免账实不符。为加强资产管理，确保资产安全，高校内部审计必须以资产管理为重点，提出完善资产管理的意见。

 

然而，我们应该清醒地认识到，现阶段高校对审计重视不够，审计的作用不能很好地发挥，审计对财务管理的促进作用相当有限。因此，高校应从管理层开始重视内部审计对财务管理的监督和促进作用，大力开展审计工作。财务人员还应改变观念，充分认识到高校内部审计的目的是改善财务管理，规避财务风险，不应抵制内部审计，阻碍审计工作。同时，高校内部审计部门应充分发挥监督管理职能，全面审计高校经济活动，确保经济活动合法合规，揭示和调查经济活动中存在的问题，提出解决方案和改进意见，监督问题整改和审计建议的实施，提高高校财务管理水平，确保高校可持续稳定快速发展。