国家审计风险的内涵和特点

随着市场经济体制的不断发展，我国各项法律法规日益完善，人们对国家审计的规范化和法制化提出了更高的要求。与此同时，越来越多的被审计单位开始学会用法律武器捍卫自己的合法权益。在此背景下，国家审计机关必须树立审计风险意识，积极制定相应的风险防范策略，维护国家审计的权威性，充分发挥国家审计在服务社会经济发展中的积极作用。

 

一、国家审计风险的内涵和特点

 

审计风险是指因审计结论偏离客观事实，审计主体审计行为不当，对审计关系人造成一定危害，使审计主体对审计行为和审计后果承担相应责任的风险。当审计行为主体是国家审计部门时，这种风险被称为国家审计风险。

 

与一般审计风险相比，国家审计风险具有以下特点：一是损失的多重性。国家审计风险不仅反映为直接的经济损失，而且对社会、政治、舆论等方面有不同程度的影响，其损失远远超过一般审计风险。二是影响较长。与社会审计相比，国家审计风险更容易引起公众和新闻媒体的关注，并在很长一段时间内以某种形式传播，从而严重破坏审计机关的形象。这种形象的修复和重塑往往需要更长的时间和更多的精力。同时，审计风险的处理需要经过听证、行政复议、司法诉讼等环节才能结束，这也是费时费力的。第三，风险控制难度大。国家审计风险的原因比较复杂，审计风险源于审计的主体、对象、程序、技术等要素，这意味着防范审计风险非常困难。由于审计风险因素越复杂，需要在更多的地方进行设防控制，因此需要投入更多的风险成本。从“风险-成本-效率”的角度来看，审计成本投资并非不受控制。以有限的成本将风险控制在可接受的范围内无疑是非常困难的。

 

二、国家审计风险的原因

 

(一)经济因素

 

根据《审计法》的有关规定，审计机关所需的资金应当由同级人民政府保证，但实际上，各级地方政府的实施效果并不理想，地方审计机关的相当一部分资金通过“没收和返还”来填补空缺。同时，为了调动审计机关工作的主动性，一些地方政府还将没收的罚款纳入财政零基础预算管理。在这种情况下，审计机关很可能会出现审计行为的逐利化，即一切都是基于经济利益，无论发现什么问题，都可以通过支付罚款“破钱消灾”，导致一些欺诈或重大违纪违法行为无法披露，从而导致审计风险。

 

(二)审计制度因素

 

现阶段，我国地方审计机关采用双重领导制度，既要接受上级审计机关的领导，又要受到地方行政首长的限制，使审计机关在工作中经常陷入“角色异位”的矛盾。特别是在涉及国家和地方利益分配的情况下，如水利建设、国债投资等专项资金的审计，如果出现利益分配冲突，审计机关很可能会采取一些妥协的处理方法，过于注重利益平衡和地方保护，导致一些问题不反映或有选择地反映，进而造成国家审计风险。

 

(3)审计人员因素

 

国家审计是一项专业性很强的工作，对审计人员的专业背景、专业技能和职业道德修养提出了很高的要求。但目前审计机关普遍存在人员结构和知识结构单一的情况。有的在职审计人员只精通财务知识，缺乏其他相关专业知识，有的只精通审计财务法规，不懂其他专业法律法规。此外，审计机关的任务繁重，使得现有的审计力量难以满足审计项目的需要。这样，面对一些复杂的审计项目，往往只做表面分析，不能仔细审核。审计建议大多是一堆空话，不能发挥审计应有的作用。