建立会计行为风险预警系统

1金融会计风险的主要表现形式

（1）票据结算风险。目前，我国商业银行主要形成了以“三票一卡”为主体的支付方式。随着经济活动的日益频繁和支付数量的增加，以结算票据为主要支付手段的结算业务给银行带来了诸多风险。

（2）会计风险。会计风险是指会计许多环节失控造成的各种风险。主要表现为未按规定程序经营现金业务，形成短期风险，虚假列支造成银行利润虚假的风险。

（3）会计监督风险。会计监督风险是指由于金融会计监督职能相对薄弱，不能发挥强有力的监督作用而引起的风险。一些金融机构只要求存款规模，注重信贷管理，而忽视和放松会计监督。

（4）联合银行的风险。联合银行交易是银行间资金分配不可缺少的环节。由于联合银行会计程序不严格，由于错误、遗漏、延长联合银行报告等错误行为，导致银行资金直接损失。

（5）会计人员的风险。由于会计人员专业素质低、责任心弱，或会计制度实施过程中人为偏差、非法经营，或会计岗位设置缺乏相互制约和约束，金融机构资本财产损失的风险不容忽视。

2.金融会计风险的原因

（1）市场经济环境的影响。在市场化的过程中，市场经济体系逐渐暴露出一些缺陷，如不公平的市场竞争。目前，中国金融机构的账面投资回报率吸引了大量的社会资源。中国尚未形成统一的社会平均利润率，加上地方政府的标准主义，地方金融机构急剧增加，非法经营和从事非法活动的可能性也相应增加，银行会计风险也在增加。

（2）财务管理模式不完善。在宏观管理方面，根据市场规则公平竞争不足，缺乏相应的制度；在微观管理方面，内部控制制度不完善，财务监督不严格。从会计岗位设置的角度来看，缺乏应有的相互制约，违规经营现象严重。如：任意开户、重要空白凭证、抵押保管不善、支付凭证审查不严格等，为银行会计风险的发生埋下隐患。

（3）会计人员的职业道德素质较低。近年来，我国金融业发展迅速，分支机构和经营网点增长迅速，短期内吸收了大量会计人员。会计人员的专业技术和职业道德素质参差不齐。一些会计人员受到拜金主义和个人主义的侵蚀，经不起金钱的诱惑，参与犯罪，给国家和企业造成巨大的经济损失。

3.防范金融会计风险的措施

要防范和化解会计风险，提高会计质量，加强会计内部管理，必须采取有效措施，标本兼治，综合治理。

（1）建立健全内部控制机制，有效防范会计风险。按照“标准化原则、授权分权原则、监督限制原则、会计核查原则、安全谨慎原则”，建立相应的“岗位责任制、授权控制制度、岗位分离制度”，为防范风险奠定根本基础。及时发现和调查违纪行为，消除萌芽状态下的风险和隐患。

（2）完善会计事后监督机制。根据《会计法》和金融会计制度的要求，结合金融机构自身管理的需要，建立自上而下的会计行为再监督机制。围绕合法、真实、准确、完整的会计信息，引导会计行为标准化，使会计工作遵守法律法规。

（3）建立会计行为风险预警系统。随着会计行为风险的增加，有必要在电子网络的基础上开发预警系统软件，在平台上建立预警和会计。在输入会计数据的同时，可以及时跟踪和分析预警系统。通过会计设置预测技术和方法，对会计全过程进行事前、事中、事后的研究和分析，实时报警有迹象、有疑问的问题，实现有效监测。

（4）加强会计队伍建设，提高会计人员素质。进一步加强会计人员的法律宣传和职业道德教育。使会计人员学习、了解、理解、遵守法律，促进会计人员奉献、客观、公正、依法工作的良好氛围的形成。加强对会计人员的专业技术培训。努力提高会计人员的专业技能，提高会计工作的科学性，避免随意性和盲目性。完善激励机制，奖惩，调动会计人员的积极性和主动性。

（5）加强金融监管，创造有序公平的竞争环境。一是建立健全金融机构监管法律法规体系，加强对金融机构的统一约束力。二是完善金融市场准入退出机制，建立完整的市场竞争标准，严格防范市场竞争带来的风险。三是加强对金融机构内部管理的监督。监督加强内部控制机制，促进金融机构内部风险管理体系的实施，提高金融业效率。四是加强处罚，注重整改，坚持一件事。通过加强金融监管，净化金融市场，形成“公平、公平、平等、有序”的竞争环境，确保金融秩序的持久稳定。