金融会计管理和控制风险

金融会计风险的具体表现

①理论风险。金融业务的发展促进了衍生金融工具的广泛应用，传统金融工具设计的现行会计模式必然面临严峻挑战。根据现行会计模式，衍生金融工具缺乏全面统一的会计处理规范，无法在会计报表中得到充分有效的反映，会计信息用户无法直接了解与金融企业相关的重要会计信息，如企业财务状况、衍生金融工具交易规模、风险及其经济后果等。特别是在衍生金融工具方面，存在确认和计量不完善、标准操作困难等问题，往往使金融会计人员感到不知所措，影响会计信息在这方面的可比性和可理解性。金融业发展与相对滞后的金融会计理论之间的矛盾，使得现行会计制度无法全面、及时、充分地记录衍生金融工具的风险状况，无法有效地防范金融风险的发生。

②技术风险。金融会计工作中的技术风险主要体现在实际操作中，涉及以下几个方面：一是会计风险。在金融会计实践中，会计工作的环节很多，与风险直接或间接相关。然而，金融会计质量低、操作程序不规范等问题的存在直接增加了风险的发生。二是结算风险，特别是票据结算风险。金融企业的结算业务通常以票据为主要支付手段，票据本身不清楚、操作错误或任何违规行为都给银行带来了风险。此外，金融企业、相关企业、司法部门等票据纠纷处理部门对票据纠纷处理所依据的法律法规本身也有不同的理解，因此风险也时有发生。再次是联行风险。联行业务作为资金转移和清算的主要手段，风险较大。一旦发生错发、遗漏或延迟，将延长资金在途时间，或给犯罪分子申请联行资金的机会。最后是外汇会计风险。随着我国对外贸易的快速发展，外汇业务在各金融企业交易中所占的比重越来越大。由于外汇汇率的变化和相关国家外汇政策的调整，本币和外币因贸易和非贸易结算而产生的转移业务的风险越来越不可低估。此外，还有现金安全风险。虽然近年来电子货币发展迅速，但由于金融交易总额的激增，各金融企业的现金收付量仍大幅增加，出纳失误或错误造成的损失也不小。与此同时，在巨额现金的诱惑下，越来越多的监护自盗或内外勾结盗取仓库现金，现金安全风险形势日益严重。

③管理和控制风险。管理和控制风险主要是指金融企业日常管理和控制不利造成的风险。首先是会计监督的风险。目前，金融会计的监督职能相对较弱，不能对一些不合理或非法经营发挥强有力的监督控制作用，必然严重影响我国金融企业的健康发展。二是人事管理风险。随着金融业的快速发展，各种新业务、新方法、新手段不断出现，对会计人员的业务质量提出了更高的要求，但目前我国金融企业仍存在部分银行会计人员质量低、个别银行会计人员质量差、会计岗位缺乏相互制约和约束、金融会计规章制度、操作规程不完善等现象。