税务业务复合人才培养储备

一、营改增后企业税务管理的主要短板

(一)税收政策普及应用存在不足

截至目前，我国营改增全面扩张仅运行了半年多。随着营改增的逐步深入，各行各业将出现各种涉税问题，国家将出台更多的税收政策。然而，在企业实践中，税收政策的普及和应用存在诸多不足。一是增值税管理复杂的自然属性使得税收政策难以普及。二是由于增值税需要产业链进项税的连接，企业相关人员需要对增值税有基本的了解，非专业人员很难普及增值税。第三，随着经济业务的逐渐复杂，税收政策将层出不穷，更新迅速，这无疑增加了税收政策的普及难度。

(二)税务筹划效应存在不足

营改增后，全行业实行增值税。为了适应不同规模、不同管理能力企业的不同特点，营改增政策提出了简单征收、过渡期衔接等政策。这些政策一方面满足了不同企业实施营改增的特殊需求，另一方面也为企业实施营改增提供了选择，也为税收筹划提供了空间。但由于企业人员对行业和政策不了解，或者知之甚少，将形成税收筹划效应的短板。一是对企业未来发展缺乏长期考虑，如简单征收方法的选择，一般需要实施3年以上，可能不适应企业长远发展的需要。二是对企业重大决策涉税事项缺乏把握。例如，在选择固定资产更新改造和重建方案时，由于忽视税收成本，可能会做出相对错误的选择。

(3）税务复合人才培养存在不足

2016年5月1日，营改增全面扩大，准备时间相对较短，涉及行业相对较广。很多企业措手不及，缺乏税收复合人才培养储备，成为制约企业加强税收管理的短板。第一，由于营业税的计算相对简单，原本实行营业税的企业财务人员往往满足于税收的简单计算和申报，缺乏对增值税的基础知识掌握，导致营改增压力巨大。第二，企业财务人员不了解企业业务，不关注产业链上下游相关企业的发展，使得企业财务人员在增加后无法提出改进意见。第三，可能会导致企业税收益增加。

二是全面扩大营改增、加强企业税务管理的主要措施

（1）加强税务管理机制建设

加强营改增税务管理，首先要加强税务管理机制建设。一是建立与国家税务机关的联系机制，参与税务机关组织的各项政策解读和宣传，掌握国家政策动态，把握地方税务机关实施营改增政策的口径。二是建立与上下游企业的沟通机制，对其业务发票提出具体要求，并根据实际情况争取相关业务价格，确保企业税收效益的实现。三是建立企业内部税务管理机制，专门部门或专人实施税务管理，加强税务管理考核激励，促进企业税务管理水平快速提高，有效控制企业税务风险，最大限度地创造效益。

（2）加强企业多维税务筹划

税收筹划受到企业的高度赞扬和追求。加强企业税收筹划，需要企业全体员工的合作。一是充分发挥税务人员的专业判断能力。例如，重资产服务企业在选择纳税方式时，由于固定资产占企业绝大多数资产份额，应判断固定资产的使用情况，结合企业未来进项税情况，选择是否采用简单的征税方式。二是充分发挥业务人员的业务知名度优势。在企业项目论证研究过程中，通过业务人员掌握的行业信息，准确计算决策事项的税收成本，为企业高管提供决策支持。三是充分发挥全体员工的主观主动性和协调性，通过思维碰撞提高企业多维税收筹划能力，提高企业税收管理水平。

（三）加强复合人才储备培训

全面扩大营税的全面扩张不仅为企业减轻税收负担创造了机会，也对企业有效实施税收管理提出了严峻挑战。要抓住机遇，应对挑战，充分发挥税务管理效率，企业需要不断加强复合人才储备培养。这里提到的复合人才需要了解税法和业务；了解宏观形势和微观发展；通过税法与业务、宏观与微观的结合，不断提高税收管理的有效性。一是分层次加强专业知识培训，税务人员积极参加营改增专项培训学习，业务人员积极参加增值税基础讲座，通过学习普及营改增政策。二是加强税务与业务的交流碰撞，定期组织企业税务人员与业务人员讨论会议，交流是否存在，促进税务人员与业务人员的合作发展，激发税务管理的灵感。三是结合企业所在行业，加强宏观政策把握，选择合适的行业，提前做好企业多元化发展相关税务业务复合人才培养储备，为企业可持续发展奠定基础。