我国实施增值税营业税改革试点

长期以来，营业税和增值税是我国经济实体从事经营活动需要缴纳的主要流转税，是我国税收和财政收入的重要组成部分。由于营业税以企业全部营业收入为基础，难以避免重复纳税；增值税可以有效避免重复纳税。自2012年1月1日起，我国实施了增值税营业税改革试点，并逐步扩大。截至2016年5月1日，增值税营业税改革全面扩大，增值税适用于我国实体经济各行各业的商业交易。由于增值税实行差额税，税务会计和申报相对复杂，企业应认识到加强增值税营业税改革管理的重要性，识别加强税务管理的主要缺点，采取措施加强税务管理，有效提高企业管理水平，促进企业可持续发展。

营改增后加强企业税务管理的重要性

（1）控制企业税务风险的必然选择

与营业税相比，增值税税务处理更为复杂。一是会计相对复杂，涉及销项税、进项税、进项税转出、出口退税等明细科目。企业需要准确判断涉税行为，正确核算税款。二是发票管理复杂。增值税发票包括增值税专用发票、增值税普通发票、卷式机打发票等发票，对发票购买数量、认证、移交、无效、冲红等有特殊规定。比如进项税发票，需要在限定期限内进行认证，以保证税收抵扣的合规性。三是税收申报复杂，增值税申报复杂，主表与附表勾稽关系复杂，使得税收申报难度大。这些都给企业实施有效的税收管理带来了一定的困难。加强企业营改增税务管理，可以帮助企业正确核算税款，按时完成申报。面对税务评估、税务检查等事项，可以轻松避免滞纳金和罚款，将税收风险控制在可控范围内。

（2）加强企业成本控制的必然选择

税收成本是现代企业成本的重要组成部分之一。加强税收成本管理是现代企业财务管理中备受关注的课题。营改增的全面扩张重新规定了各行各业的增值税税率，并要求实施相应的发票管理。一旦企业税收管理不到位，将直接增加企业的经营成本，增加企业的负担。例如，营改增后，企业的增值税税率普遍增加。例如，建筑安装行业的税率由营业税的3%提高到增值税的11%。如果建安企业在分包业务中不能取得增值税专用发票，其全部收入将按11%的税率征税。在分包成本显著增加的同时，企业的税收负担将显著增加。因此，加强营改增税管理是企业有效控制成本的必然选择。

（3）促进企业多元化发展的必然选择

从宏观角度看，营改增的全面扩张将大大减轻中国企业的税收负担。截至目前，营改增已实施半年多。统计显示，2016年营改增将减轻中国企业税收负担5000多亿元，达到预期目标。有效减轻税收负担将促进企业实施更加多元化的业务扩张和扩张。加强营改增税收管理，有利于企业在多元化发展理念中设计更合理的税收管理结构，计算更准确的税收成本，为企业多元化决策提供更有效的支持信息，促进企业多元化发展的顺利实施和快速推进。如果企业选择横向多元化发展，加强税收管理可以提前预测税收成本，特别是在上游客户的研究中，加强税收抵扣的论证，准确预测多元化实施中的成本构成，提出税收支持意见。