非审计业务对审计独立性的威胁分析

一、非审计业务对审计独立性的威胁分析

 

1.注册会计师和审计对象在利益上有明显的共同点。对于被审计公司来说，支付审计和非审计业务的具体成本意义是不同的。审计业务主要是对内部工作的监督，是监督管理层履行职责的一种手段。审计业务的成本越高，注册会计师的审计工作就越全面，就越容易发现管理层的错误或一些不良的工作行为，因此管理层不愿意为审计业务支付足够的费用。非审计业务是管理层花钱解决他们做不到的事情，用钱雇佣注册会计师为他们工作，所以支付非审计业务的成本更充分，管理层得到的好处就越多。审计业务成本较少，可能导致审计过程中注册会计师不认真；由于审计业务和非审计业务费用由审计公司支付，因此在企业管理层的压力下，公司被迫采用妥协的方法，导致审计活动质量不足。

 

2.必然会带来会计师的自我评价。事实上，在当前的会计活动中，非审计业务更为常见，如财务顾问、内部控制设计、会计和财务报告的制作。在为被审计单位提供服务的过程中，几乎所有被审计的数据和财务报告都是由注册会计师编制的，注册会计师为被审计单位提供审计业务，相当于注册会计师的自我评价。

 

二、消除非审计业务威胁审计独立性的对策

 

我国注册会计师审计发展时间短，注册会计师业务相对单一，主要业务为审计业务。这也是非审计业务增加的主要原因之一。如果要减少非审计业务，利用审计业务与费用审计业务的关系，大力推动会计师事务所的市场扩张，具有会计师事务所人力资源的优势。

 

1.改变审计业务的委托关系

 

（1）审计委托人由单独的机构负责。参照委托人支付的基本标准，通过非营利组织进行委托，缓解单位费用干预注册会计师的现状。

 

（2）完善审计费用征收管理。通过单独组织负责审计委托，需要处理审计费用问题。具体来说，企业的实际融资数量可以作为记录，相应的审计费用可以通过税务单位收取。同时，根据相应组织计算的工作量和相关报告，财政单位负责支付这部分费用。

 

2.依法维护审计独立性

 

（1）进行强制性道德教育。对于注册会计师，不仅需要完善相关的制度和规范。同时，还需要通过道德教育提高注册会计师的综合素质，道德教育应强制进行。同时，相关事务所管理层也需要开展相应的道德教育，发挥管理领导作用，更好地提高审计独立性。

 

（2）增加对欺诈行为的处罚。会计师事务所受到的处罚大多是上市公司财务欺诈造成的，直接参与欺诈的公司较少。因此，国家应加强制造虚假财务信息和报表的严厉处罚，即参与财务欺诈的管理人员不得从事与财务相关的职业。同时，参与财务欺诈的注册会计师和公司也应给予相应的严厉处罚。