审计独立性和审计业务

随着经济环境的日益多样化，多变的环境促使各类企业获得了快速腾飞的机会，这也为审计行业的发展创造了良好的客观条件。随着国际审计业的快速发展，理论和实践都在迅速发展，中国的审计业逐渐探索出了适合中国的实际审计方法和方法。然而，由于中国经济发展较欧美国家较晚，虽然审计业与国际趋同越来越大，但仍存在很大差距。此外，近年来国际国内企业财务欺诈案件不断曝光，银广夏事件、科龙事件等，促使外界质疑审计行业的可信度。为了促进审计行业的更好发展，更好地保护公众利益，本文将分析审计独立性与审计业务的关系。

 

审计独立性和审计业务

 

1、审计独立性的含义

 

许多中外组织和学者对审计独立性的讨论发表了自己的看法。到目前为止，托马斯已经发表了自己的看法.G.希金斯的观点得到了业界的公众认可。他曾指出，注册会计师必须具有实质性的独立性，同时保持正式的独立性，这两种独立性是毋庸置疑的。

 

中国注册会计师协会编制的2013年注册会计师考试指导教科书《审计》将独立性定义为：“独立性包括实质性的独立性和形式上的独立性。其中，本质上的独立性更注重心理状态，使注册会计师不受职业判断因素的影响，诚实工作，遵循客观原则和公平原则，保持应有的职业怀疑；独立性的形式表现更注重具体表现，是指公司和注册会计师在不损害诚实信用原则、客观原则和公平原则的前提下，保持应有的职业怀疑态度，作为第三方注册会计师可以掌握足够的信息，利用自己的理性思维，比较所有获得的信息，做出适当的判断。”。从本质上讲，独立性是帮助和引导注册会计师识别对独立性的不利影响，然后评估其严重性，更好地采取预防措施消除不利影响或降低到可接受的水平，防止工作过程中的风险。

 

2、中国审计业务的特点分析

 

结合审计的发展过程，不难发现，由于社会形式和经济类型的差异，不同国家对审计工作的类别、要求和主体有所不同，形成了不同类型的审计。本文参照国际审计的分类实践，结合我国社会形式和经济类型的特点，主要从审计主体和业务类型进行分析。

 

首先，从审计主体的角度来看，审计可以分为政府审计、内部审计和注册会计师审计三类，共同构建成一个完整的审计监督体系。其中，注册会计师审计是最特殊的，注册会计师审计贯穿于政府审计和内部审计的始终。虽然三者在审计目标、审计使用标准和工作中对独立性的要求不同，但在很多情况下，注册会计师审计会利用其他两种审计结果，从而提高工作效率，为被审计公司节省审计费用。

 

其次，从注册会计业务类型的角度来看，《注册会计师法》明确规定，注册会计师可以依法承担审计业务、财税咨询和会计服务业务，并可以根据客户的委托从事审计业务、其他认证业务和相关服务业务。审计业务作为会计师事务所的传统业务，具有非常重要的地位，主要分为财务报表审计、验资、公司合并审计、分立审计和企业破产清算审计，以及法律、法规允许范围内规定的其他审计业务。

 

3、独立性与审计业务的关系

 

审计本身是一种独立的经济监督活动，因此审计的独立性是确保审计工作顺利进行的前提，也是确保审计结果权威的重要基石和保证。结合我国审计业务的特点，审计独立性要求是审计工作质量的保证，缺乏独立性支持审计工作将失去应有的存在价值。