分析税制中环保税制存在的问题

“高能耗、高污染、高排放”的发展模式严峻考验了中国的自然生态环境。环境保护和生态发展趋势表明，中国应积极实践可持续发展路线，建立和完善环境保护税收制度。税收制度应反映绿化、简化和优化的特点，环境保护税应按主体和核心税收设置。

 

分析税制中环保税制存在的问题

 

1.税收关系缺乏明确性

 

一是缺乏功能。与英美等发达国家相对完善的环境税收制度相比，国内税收制度中没有相应的税种，如污染、破坏环境行为或产品税。这不仅反映了征收手段的缺陷，也反映了税收管理理念、政策指导和国家意图的问题；二是缺乏制度。在社会主义市场经济体制下，政府机关要实现维护生态环境的目标，积极整合经济手段、法律手段和行政手段。环境税收政策要在上述三种手段的整合过程中发挥自身的实效性；独立环境税收制度的缺失，最终导致环境法律手段的实用价值大大降低。

 

《环境保护税法》将费改税确定为“平移”原则，本质上是将现行排污费收费标准作为环境保护税的下限。机动车是造成空气污染的重要污染源之一，但基于现行税制中车船税、消费税、车辆购置税等税种的现状，调整了机动车的生产使用，其中车船税和消费税按排量征税，对促进节能减排发挥了积极作用。根据现行排污费收费标准，设置环境保护税税标准。空气污染物税额为每污染当量1.2-12元；水污染物税额为每污染当量1.4-14元；煤矸石污染物税额为5元/吨；危险废物税额为每吨1000元/吨。

 

2.相关税种不能满足环保需求

 

具体来说，资源税严重缺乏对资源开发过程中环境维护和资源节约应用的重视，企事业单位税收、市场供求和工业产品成本不在同一运行轨道上，征收范围相对狭窄，导致产品定价缺乏规范性和科学性。此外，与机动车相关的资源税、消费税和税收并不完全适应环境保护的需要。消费税也体现在征收范围狭窄、税率与污染程度之间没有密切联系的节点上。

 

3.政策信号反映无序

 

目前，国内税收政策一般以经济目标为指导，实施了一些经济与环境保护相矛盾的优惠政策。上述政策在运行过程中同时表现出积极和消极的影响，如促进农业收入增长和环境污染。

 

结束语

 

国内环境保护税制度的建设仍处于起步阶段。面对日益严重的环境污染，适度征收环境保护税将发挥一定的改善和缓解作用。在建立和实施环境保护税制度的过程中，要积极借鉴国外的成功经验，在维护我国生态环境方面发挥更大的作用。