环境保护税制度的建设及其会计核算

环境保护税制度的建设及其会计核算

 

1.污染税建设

 

首先，对水污染征税。水污染是指在中华人民共和国，对企业事业单位和私人排放的工业废水、农业废水和生活废水征税。在污水排放过程中，税收标准可以参照污水中有害物质含量和排放量超过额度的累计征税。二是噪声污染税。噪声污染的税收对象通常是机器所有者和用户。在某一区域使用机械设备时，产生超过限定分贝的噪声。该区域与居民生活区存在一定距离，税收凭证可根据“次数”和“时间民度”申请定额税率。最后，对于固体废物税，工业废物通常以定额税率征税，以吨为计量单位，纳税人为废物生产者。

 

2.碳税建设

 

首先，设置纳税对象。征收碳税的目的是为了减少碳的排放，所以税收对象是碳的排放。由于测量难度系数大，考虑到化石燃料的消耗是碳产生的来源，煤炭、天然气、成品油等化石燃料的碳含量可以在碳税征收初期设置为计税对象，碳排放可以在充分测量条件和技术的基础上作为纳税对象。二是设置征收环节。碳税收征收通常发生在生产或消费环节，前者是生产者，从根本上控制税源，确保税收的及时性和充足性；基于生产者最终将税收转移给消费者，消费者也支付部分税收，碳税收征收的有效性将在不同程度上减弱，因为消费者碳税收环保理念尚未建立和完善，因此在新时期，碳税收征收应在消费环节进行，反映“谁使用，谁支付”的征收标准，帮助其建立环保理念。消费环节的税收征收存在碳消耗难以掌握的瓶颈。此时，税务机关需要加强对税源的控制；最后，定额征收。无论是化石燃料的碳含量还是以碳排放为税收对象，都可以应用定额税率，参照碳含量应用各种定额税率，使碳税体现公平。

 

3.环境保护税主体税种会计核算

 

在企事业单位会计中，创建“环保税”会计科目，细化“碳税”和“污染税”科目，在“污染税”下创建“水污染”、“噪声污染”和“固体废物”三类明细科目，在“应纳税”的帮助下纳税―核实计算应缴环保税。

 

期末整合财务报表报告时，环境保护税集中在“环境保护税”科目下，以单一形式反映，期末利润表“环境保护税”科目金额反映当期h保护总成本。此时，企业事业单位积极借用报表附注和附表，呈现与企业发展相关的数据信息，如企业应用环境成本的会计政策、企业产生的环境成本类型、与环境成本相关的法律制度、环境成本和债务资金数量对企业财务的影响。