国有企业内部会计控制存在的主要问题

国有企业内部会计控制存在的主要问题

 

1、会计信息失真，国有企业会计工作秩序混乱、会计不真实造成的信息失真现象较为严重。具体表现为：

 

（1）从会计凭证的角度来看，缺乏合理有效的原始凭证支持，强调印章，忽视签名，事后批准，事前控制；常规印单（票）主管制度、重要空白凭证保管使用制度和会计分工中的“内部约束”原则无法真正落实；货币资金支付缺乏授权支付凭证，支票印章由一人保管，各种发票、收据格式几十年没有显著变化，相关内部控制无法反映。从收款人的角度来看，很难在发票和收据中找到收款的相关依据和方式；从付款人的角度来看，找不到付款授权依据和付款方式。发票收据格式中没有批准付款的签字处，也没有背书处。部分发票收据只在原记录处签字，无法识别，影响凭证整洁。记账凭证也采用了几十年不变的印章控制方法。凭证只要求会计主管、出纳、记账、审核等人员签字，没有意见栏，分不清前后顺序。事后签字或盖章无法区分；对于会计凭证的装订，只考虑时间顺序，不考虑业务类型。各种业务混装在一起，不利于汇总核对，尤其是发票装订号不连续，难以揭露欺诈和错误。

 

（2）从会计账簿的角度来看，要注意分类账，忽视日记账和备查账，注意金额记录，忽视原因记录。分类账对于系统地提供会计信息很重要，但日记账和备查账可以不断反映经济活动的运行轨迹，这是实施内部控制不可或缺的。但由于少数企业从未设立过日记总账，有备查经济业务的单位也没有设备查账。在详细的账簿摘要栏中，只记录“购买”、“发行”、“支付”等与账簿类型重合的无意义记录，甚至在总账摘要栏中只记录“本月发生”这样的字样，没有实际意义。账簿记录没有审计栏目，审计人员的责任也不明确。还有人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润。

 

（3）从财务会计报告的角度来看，只注重会计报表的提供，忽视财务情况分析和会计报表注释的编制，只研究如何满足相关行政部门的需要，少研究利用财务会计信息加强内部管理。

 

2、费用失控，国有资产流失较多。比如一些国有企业，尤其是一些辅助企业，为了振兴经济，允许部门经理支付一定比例的业务费用，但对这部分费用的适用范围没有明确规定，也没有约束监督机制，导致部门经理大手大脚，挥霍浪费，导致原本微利的企业亏损，原本亏损的企业雪上加霜；部分企业由于财产物资内控管理薄弱，物资采购销售制度松弛，库存采购、验收、保管、运输、支付等职责未严格分离，库存发放未按规定程序办理，未及时与会计记录核对，多年来未处理损失、报废、短缺、积压、滞销等。，导致库存中隐藏着巨大的潜在损失，线路设施维护改造成本问题，经济往来审查制度不完善，导致国有资产大量流失。

 

3、违法违纪现象经常发生，如一些国有企业财务领导、业务经理、会计人员利用内部控制漏洞收受贿赂、贪污公款、挪用、盗窃资金，或与企业外部非法商人勾结，使用虚假发票、非法占用企业资金等。