完善国有企业内部会计控制方法

完善国有企业内部会计控制方法

 

1、深化产权制度改革，建立健全现代企业制度内部会计控制能否真正成为管理者的内在需求，是企业内部会计控制制度流于形式的关键。要使内部会计控制成为企业的内部需求，主要取决于两点：一是会计信息是否决定了企业的决策；二是企业是否通过提供真实的会计信息来信任社会。许多国有企业目前还没有做到这两点。在国有企业内部，公司法人治理结构的建立和完善涉及各种管理手段的综合应用，主要包括组织建设、人事管理、工资改革、财务控制、监督审计。根据公司法人治理结构的热点问题，与内部会计控制相关的工作应注重以下四个方面：一是设计实用的经济指标评价体系，严格与干部的升降和收入挂钩。二是对企业高级管理人员的收入进行有效的财务监控。这也是西方法人治理结构和舆论的热点问题。在西方，高层企业的收入之所以成为广泛关注的焦点，是因为与股东价值无关的工资增加损害了股东的利益。垄断行业在社会上普遍关注的收入透明度低的问题，可能使得这方面的财务监管更加困难。三是有效制衡各级财权。

 

2、构建以内部会计控制为中心的企业内部控制体系，应包括三个相对独立的控制层次：第一层次是将相互制约、相互制约的制度融入企业一线“供应、生产、营销”的全过程，建立以预防为主的监控防线。从事业务时，相关人员必须明确业务处理权限和责任。对于一般业务或直接接触客户的业务，应进行审查。重要业务最好实行双签制，禁止一人独立处理业务的全过程。第二层次是建立事后监督，即在会计部门常规会计的基础上，对各岗位、各业务进行日常、周期性的核查，建立以“堵”为主的监控防线。事后监督可以在会计部门设立相应职位的专业岗位，配备责任心强、工作能力全面的人员，纳入程序化、规范化管理，定期将监督过程和结果直接反馈给财务部门负责人。中小企业不需要专职人员的，财务部门负责人可以直接负责这项工作。第三级是在现有审计、审计、纪律检查部门的基础上，成立由董事会直接管理、独立于审计部门的审计委员会。审计委员会通过内部常规审计、离职审计、举报实施、企业会计报表监督审查等手段，对会计部门实施内部控制，建立以“调查”为主的有效监督防线。上述三级内部控制体系对企业经济业务和会计部门进行“预防、堵塞、检查”的进步监督控制，对及时发现问题、防范和化解企业经营风险和会计风险具有重要作用。

 

3、加强对内部会计控制制度实施情况的检查和考核，建立有效的激励机制。为确保企业内部控制制度能够有效发挥作用，不断完善，企业必须定期对内部控制制度的实施情况进行检查和考核，看企业内部控制制度是否得到有效遵循，实施中取得了哪些成绩，出现了哪些问题，为什么内部控制制度不能实施或不能完全实施，估计可能产生或造成了哪些后果。对严格执行内部控制制度的，给予精神鼓励和物质奖励；对违反规定的，坚决给予行政处罚和经济处罚，并与职务升降挂钩。只有把压力和动力结合起来，才能最终达到内部控制的目的。

 

4、确定公司总部与子公司之间的会计和财务关系，也是区域电网公司和发电公司重组过程中的一个重大问题。这一问题的解决方案将为公司重组后的标准化运作奠定良好的基础。对于分公司的财务定位，必须首先考虑两个问题：一是分公司是成本中心还是内部利润中心（当然也可以扩展到投资中心）；第二，是实行收支两条线，还是允许坐着收支。第一个问题的两种模式和第二个问题的两种模式可以形成组合。选择什么样的组合本质上是集权或分权管理、现金流量控制和财务监督的强度。在支持这些组合的背后，必须有科学的财务预算管理体系、及时准确的责任会计信息体系和严格有效的经济责任评估体系。

 

5、加强对内部控制行为主体“人”的控制，将内部控制工作落实到企业内部控制失败、经营风险和会计风险的实施中。行为主体都是人(这里提到的人是指企业从领导到相关业务经理)。只有上下一致，及时沟通，随时掌握相关人员的思想、动机和行为，才能做好内部控制。

 

6、建立内部审计制度，帮助企业发现经营管理中存在的问题，对促进企业依法经营、提高会计信息质量具有重要作用。因此，国有企业必须重视内部审计工作，配备专职内部审计人员，定期或不定期审计单位的经济活动。对审计程序、审计方法、审计范围、审计人员职责等有明确的制度规定。

 

7、加强外部监督，督促企业不断完善内部会计控制体系。财政、税务、审计等部门要合理分工，建立岗位责任制，注重加强信息交流，定期交流信息，形成有效的监督力量；加强对企业内部控制的理解、检查和监督，加强执法力度，增强威慑力；有关部门要认真监督注册会计师的职业素质，使注册会计师的社会监督责任到位；鼓励和支持广播电视、报纸等新闻媒体曝光企业违法违纪行为，充分发挥舆论监督作用。