正确认识管理审计

一、正确认识管理审计

自1932年以来，英国管理专家T.G.自罗斯的《管理审计》一书首次提出管理审计的概念以来，学术界和职业界对管理审计的概念有不同的看法。

管理审计的概念

英国的李斯特.R.赫伍德在论文《管理审计基础》中指出，管理审计是指企业董事会委托专门审计机构（人员）开展的一项活动，以检查和了解部门和分支机构的管理是否始终完善，从而有效地组织和经营。就管理审计的原因而言，管理审计和传统的财务审计一样，都是由审计委托人和被审计人之间的委托经济责任产生的。这种基于财产所有权与经营管理权分离和多层次经营管理分权制度的委托经济责任关系，是管理审计中最基本的东西。没有它，就没有必要进行财务审计或管理审计。作者认为：“管理审计是指明确各职能部门和业务环节的现有和潜在薄弱环节，面对管理者实现企业目标和效果的客观、独立、可理解和建设性评价，帮助管理者提高决策、盈利能力和业务能力，更好地完成委托管理责任。”

管理审计的类型

委托管理责任的内容主要包括建立和完善组织内部控制体系并有效实施；以较低的成本获得所需的资源；充分、合理、有效地利用各种资源，取得最佳的生产经营成果；科学管理和决策，制定合理的管理政策、政策和目标，确保业务管理目标如期实现。

委托管理责任有两种，一种是外部委托管理责任，即股东、投资者等外部利益相关者与企业管理者之间的委托管理责任关系，是企业所有权与经营权分离的结果；另一种是内部委托管理责任，即企业内部管理层之间的委托管理责任关系，是企业规模扩大和管理层次化的必然结果，内部委托管理责任是企业内部管理层之间外部委托管理责任的分解。本文主要讨论了企业内部审计部门基于内部委托管理责任进行管理审计的相关问题。

 

二、管理审计的作用

（1）提高企业内部控制基础管理水平，有效完成企业整体委托责任

现代企业管理一般要求企业根据各自的生产经营特点建立完善的内部控制体系。通过建立各种规章制度、程序、岗位职责，分别设定各经营单位的具体目标，实现企业在一定时期内的总体目标。如果企业各部门、业务单位能够控制，能够按照规定完成计划目标，则可以实现企业的总体目标。

（2）促进企业管理和经济效益的改善

通过实施管理审计，检查、分析和评价企业的活动和管理活动，及时发现管理中存在的问题，提出解决问题的措施，明确各级管理责任，促进管理工作的改进，提高企业的经济效益。

（3）正确评价经营者的经营能力和管理水平，建立有效的约束和激励机制

通过实施管理审计，可以发现企业效益好或不好的真正原因，正确评价经营者的经营能力和管理水平。它不仅可以减少所有者和经营者之间的信息不对称，使经营者获得尽可能多的信息，加强所有者对经营者的直接约束，还可以间接约束经营者，减少经营者的“逆向选择”和“道德风险”。

（四）防范和控制经营风险

管理审计可以在企业需要的任何时候进行。在问题发生之前或之初，可以发出警告或给出适当的建议，为正确的决策提供充分和必要的信息，可以防范和控制风险，发挥预防作用。