内部审计外包的缺点

内部审计外包的缺点

在这个问题上，首先要了解内部审计的发展和外部咨询机构的性质。内部审计是现代企业治理结构的有机组成部分。从近年来的发展趋势来看，其功能已经从传统的监督评价扩展到监督、评价咨询，逐渐从“监督导向型”向“服务导向型”转变；内部审计的重点从简单的财务审计转向商业效益审计和风险审计；内部审计在企业管理活动中发挥着越来越重要的监督和参与作用。这使得内部审计作为一种专业功能，越来越多地与管理相结合，内部审计的经济性不断增强。同时，外部咨询机构作为市场成员，服务成本高，选择合理，即在一定条件下会出现寻租现象。而且，由于内部审计要求的多样性，外包服务的价格发现机制主要靠谈判来确定。在信息不对称的情况下，往往会增加企业的成本。

1.破坏内部审计职能的完整性。内部审计的评价、监督和咨询功能是一个相互支持和相互基础的整体。能够为企业增加价值的咨询活动是基于对内部控制的监督和评价。咨询意见的采纳和顺利实施需要对审计过程进行监督，对绩效和风险进行评价，确保其朝着预期的方向发展。因此，任何功能的外部化都不利于内部审计的整体功能。

2.导致管理部门对内部控制缺乏责任感。内部审计在内部控制中起着重要的作用。内部审计本身就是企业内部控制的一部分，它是独立于特定操作和管理之外的控制层。内部审计部门直接负责独立审计委员会、董事会或最高决策层，评估具体操作和管理部门内部控制的充分性和潜在风险，提出审计建议，降低内部控制无效造成的风险。同时，内部审计也帮助企业创造“软控制”环境，是内部控制过程设计的顾问。可以看出，内部审计在帮助管理部门改善内部控制方面发挥着积极的主观和客观作用，不利于内部控制环境的优化，也不利于内部控制方法的改进。

3.可以降低企业的竞争优势。一方面，由于外部机构做内部审计和相应的管理咨询工作，企业缺乏积累知识和创造价值的动力，无法充分发展内部审计所需的知识和人才；另一方面，获得真正有价值的咨询服务必然会泄露企业的核心秘密，这可能会影响企业的竞争优势。

4.放弃了内部审计自身的资源优势。首先，内部审计人员熟悉公司的管理政策、业务程序、业务活动和人员状况，了解企业的组织文化、业务流程和风险控制特点，更好地提供符合管理长期战略的咨询服务。外部咨询机构只能通过一些公共信息和询问和观察来确定服务的重点。由于保密的需要，企业往往无法向其提供完整的信息，这必然会影响外部咨询机构对企业的深入了解和正确判断，从而影响咨询服务的质量。其次，内部审计人员作为企业的内部人士，其工作成果与个人经济目标密切相关，主观上投入更多。第三，外部审计人员无法理解企业的战略管理、组织操作程序和企业文化。最后，如果内部审计部门的消失将使企业越来越受到外部审计人员的限制，他们可能会要求越来越高的佣金，因此企业必须权衡成本和效率。

5.内部审计外包的工作质量不一定令人满意。内部审计外包后，由于合同不完整，外部审计人员一般只在约定范围内负面审计，尽量减少审计计划，减少工作量，不愿主动帮助管理层发现问题并提出建议。审计可能会成为一项程序性的工作，外部审计人员不会像内部审计人员那样全心全意地考虑企业。外部审计人员只与企业有短期合同关系，企业的最终经营成果与企业没有直接关系。此外，外部审计人员毕竟不熟悉企业的实际情况，内部审计人员，特别是长期在企业工作的内部审计人员，更了解企业的发展战略、管理手段、企业文化、部门利益等因素。这种背景知识的差异可能会影响审计计划的深度和审计程序的实施，并可能对内部审计工作的效率和效果产生重大影响。