完善自然资源资产离任审计意见

一、自然资源资产离任审计简介

 

在现代社会形态体系下，政府作为公共产品的管理者，对公众承担着普遍的公共委托责任。领导干部作为政府部门的管理者，自然要对相关资产的研发、保护和利用负主要责任。

 

生态资源离职审计是根据国家有关法律法规的需要，审计领导干部任职期间自然资源资产研发、应用、保护等委托管理行为的真实性和合法性，客观反映领导干部对自然资源资产委托管理责任的履行。

 

一方面，可以规范地方政府领导干部的行为，避免自然资源资产严重浪费、过度开发等问题；另一方面，明确以往领导干部的环境责任，加强对自然资源资产的监督管理。然而，自然资源资产离职审计作为一项开创性措施，在高度肯定其加强领导干部环境责任、促进生态文明建设的作用的同时，也应考虑是否有足够的条件确保相关审计工作的顺利进行。

 

二、完善自然资源资产离任审计意见

 

与现有领导干部离职审计、经济责任离职审计等其他审计工作相比，自然资源资产离职审计既有差异，也有联系。一方面，要充分借鉴相关行业审计工作的宝贵经验，提前做好准备，事半功倍；另一方面，也要深入了解自然资源资产本身的特点，根据自然资源资产的具体情况做出选择，不能循规蹈矩。

 

（1）继续完善审计联席会议制度

 

领导干部进行自然资源资产离职审计时，首先要明确各政府机构之间的权力、责任和义务。离职审计的顺利开展，不仅需要上下级审计机关与同级审计机关的统筹协调，更需要环保、土地、水利等相关部门的大力配合。一方面，通过各级审计机关的联合，可以更好地实现资源共享，降低审计工作的重复性，更大限度地节约审计成本，减少审计人力不足。对于一些跨境范围广的自然资源资产，可以选择由相应辖区内的最高审计机关牵头，各下属政府审计机关配合，避免区域公平问题。另一方面，通过各政府职能部门的联合，明确审计机关的主导地位和其他部门的辅助责任，建立以审计部门为主、有关部门为辅的联合审计小组，形成统一的机动协调工作机制，可以充分发挥各职能部门的专业优势，共同推动离职审计工作的顺利进行。

 

（2）征求专家意见，建立信息系统

 

我国自然资源资产种类繁多，信息复杂。因此，在开展相关离职审计工作时，不仅要与政府职能部门合作，还要与掌握大量生态资源数据的科研机构和社区组织合作。必要时，要利用相关领域专家的力量，避免内部审计人员专业技能不足的问题，提高生态资源离职审计效率。此外，为了有效利用复杂分散的自然资源资产信息，需要跟进相关内容体系。通过建立标准化、标准化的生态资源服务平台，实现自然资源资产信息的同步和整合，统一管理、总结和分析这些自然资源资产信息，使内部审计人员能够有效利用相关信息，最终达到合理评价领导干部任期责任的目的。

 

（三）年度审计与离任审计的有机结合

 

由于我国各级政府换届时间相对集中，短期内对任期较长的领导干部进行离职审计相对困难，审计质量难以保证。为了解决离职审计人力不足、自然资源资产监管滞后等问题，可以考虑适度进行年度审计。通过对自然资源资产的年度审计，可以更好地实现与领导干部任职期的同步，合理划分历届领导干部的环境责任，避免跨代公平问题。此外，考虑到我国政府内部审计人员有限，年度审计的全面实施脱离现实，可以参考经济责任审计中“滑动审计”的做法，即2-3年是滚动期，统筹协调，突出重点，形成定期的制度监督体系。

 

（四）探索运用“先审后离”的方法

 

目前，我国的离职审计一般是“先离职后审计”的方式。离职审计的目的之一是正确评价领导干部任职期间的环境责任，作为组织部门绩效考核和人事任免的依据。领导干部人事调动甚至办理晋升手续后，实施相应的自然资源资产离职审计，不仅不能实现这一目标，而且给内部审计人员带来压力。因此，为了最大限度地提高离职审计的效果，我们可以选择向前推进审计通行证，逐步实施“先审计、后离职、再任职”的审计模式。通过任职前、任职中、任职后审计的有机结合，完成审计资源的有效整合，降低审计成本。

 

（5）以风险为导向，审计重点资源

 

由于我国自然资源种类繁多，政府部门内部审计人员数量巨大，难以对所有自然资源资产进行全面审计。因此，我们可以考虑使用私营部门的风险导向审计方法。例如，对公众关注的生态资源进行重点审计，对于其他非重点自然资源资产，可以采用抽样审计方法进行常规审计。对部分类型和地区的自然资源资产进行重点审计，可以帮助我们节省大量的人力物力，使我们能够更合理地配置审计资源，提高审计效率。值得注意的是，对审计风险的合理评价离不开高素质的专业审计团队。要加强对政府内部审计人员的后续培训和评价。时机成熟时，可选择建立政府审计师制度，提高政府审计准入条件。

 

（6）建立责任档案，坚持终身问责

 

目前，我国领导干部离职审计一般由上级组织部门领导，同级审计部门具体执行。在对领导干部进行自然资源资产离职审计的同时，要完善相应的考核标准，充分反映自然资源资产的综合利用、股票增量、环境污染和保护。此外，完善审计结论报告制度，审计机关应当就领导干部自然资源资产离职审计结果出具审计报告，并分别报同级和上级政府有关部门。特别是组织部门在考核任免领导干部时，要正确制定并严格遵循生态红线，作为选拔干部的重要依据，归入相应领导干部的个人档案。必要时，我们还可以尝试为领导干部设立“自然资源资产问责跟踪卡”，记录政府机构任职期间所有自然资源资产的开发、应用、污染和处理。部分领导干部离职审计有问题的，应当报纪检监察部门，采取进一步调查处罚措施，追究有关领导干部的环境责任。