注册会计师事务所相关情况

审计定价也可以称为审计费用，因为不同的主体给出不同的定义。对于事务所来说，是审计定价，对于被审计单位或客户来说，作为审计服务的对象，成为审计费用。本文主要采用审计定价的说法。审计定价作为客户与注册会计师之间直接重要的经济联系，是审计研究的重要对象。其中，审计定价的影响因素是审计定价研究中的一个重要话题。

 

Simunic（1980）是第一个研究审计定价的学者，确定了显著影响审计定价、公司资产规模、子公司数量、公司特点等因素。这个话题一经提出，就成为社会各方关系的话题，取得了相当可观的成果。然而，影响审计定价的模型总是以Simunic模型为中心，没有实质性的变化。该模型广泛应用于不同时期、不同细分市场，涉及多个部门。2002年，王振林打开了中国审计定价研究的大门。十多年来，研究成果众多。由于中国属于社会主义市场经济，制度环境不同于西方资本主义国家，一些适合资本主义国家的模型在中国并不是很合适，因此需要进一步研究才能找到更适合中国现状的审计定价模型。

 

作者将从以下三个方面阐述审计定价的影响因素：注册会计师事务所、被审计单位和外部治理环境。有许多相关的研究，作者只发表在近年来的审计研究中、中国核心期刊上的一些文章，如《会计研究》等。

 

注册会计师事务所相关情况

 

首先，从事务所的角度考察审计定价。现有研究证明，公司的规模、行业专业知识、规模效应、审计任期、审计意见、公司独立性、声誉、行业专业知识等特点对审计定价有一定的影响。为了更加规范，大型公司制定了严格的内部审计制度。为了提供更高质量的审计服务，他们将培训员工，提高他们的专业能力和独立性，从而增加公司的审计成本，增加审计成本（DeFond和Jiambalvo1991，Teoh Wang1993，DeFond和Jiambalvo1993，Beck1998)漆江娜(2004)、吕兆德、宋昌(2007)与非四大相比，审计费用明显高于当地小事务所，无论是大公司还是小公司，都会收取规模溢价，提高审计费用。合并是会计师事务所扩大规模的重要途径。合并扩大后，将向客户收取更高的审计费用（姜红新2012）。随着公司规模的扩大，行业的扩大和分支机构的不断增加，也成为研究的热点。王兵、辛青泉(2010)认为，事务所分公司规模越大，审计费用越高，分公司的审计质量和成本将低于总公司。宋衍恒（2011）发现审计风险大大提高了审计定价，但如果审计风险确定，审计师的谈判能力就会很强，审计定价也会很高。学者最近提出了规模效应，并做了相关研究。Simon，Ferdinand（2012）以美国前N家公司的客户公司为样本，考察了市审计师行业专业知识和规模经济对审计定价的影响。研究表明，事务所产生的规模经济能力取决于其行业专业知识，在审计费用的影响下，规模经济与行业专业知识高度互动。同时，文章指出，当被审计单位谈判能力强时，审计事务所必须向客户传递规模经济盈余，转移规模经济，以争取更多的客户。