建议运用现代风险导向审计方法

2010年修订后的审计准则在2006年新审计准则的基础上，进一步强化了风险导向审计的理念。除了修订核心风险审计准则外，还修订了其他审计准则。我国中小企业数量规模不断扩大，发展前景广阔，在促进国民经济整体发展方面发挥着越来越重要的作用。但由于中小企业自身管理水平和条件相对较差，给企业审计工作造成了很大的风险，中小企业在风险导向审计中仍存在一系列问题。

 

建议运用现代风险导向审计方法

 

（1）完善公司治理结构，完善内部控制机制

 

严格的企业内部控制机制主要取决于良好积极的控制环境，中小企业管理应首先建立明确的权利义务分配机制，这是加强企业内部控制意识的首要工作，只建立完善的企业内部控制机制，从根本上降低中小企业审计风险的土壤。其次，完善独立董事制度，通过竞争选择独立董事，通过独立董事自律委员会保护独立董事的独立性，通过建立考核问责制，约束独立董事，在实践中落实独立董事的权力，在一定程度上发挥“审计委员会”的作用。

 

（2）努力提高审计人员的执业素质

 

审计人员的素质是影响风险导向审计推广效果的关键因素。新的风险导向审计方法对注册会计师的知识和技能提出了新的要求，对注册会计师是一个挑战，要求注册会计师积极识别、评估和处理欺诈风险，保持专业怀疑态度，对可靠性问题或相互矛盾的文件保持高度警惕，增加发现和揭示重大错误和缺点的可能性，降低审计风险。增加审计程序的不可预测性，项目组讨论欺诈风险，考虑欺诈条件，考虑内部控制风险，要求注册会计师充分了解被审计单位，即注册会计师应具有与客户所在行业和企业相关的知识结构。

 

（三）加快相关法律法规体系建设

 

对于注册会计师来说，职业道德很重要。在市场经济条件下，在短期内，完善与注册会计师相关的法律责任制，在实际审计工作中实施约束注册会计师行为的作用，通常是一种更现实、更有效的措施或手段。为了更好地降低和避免中小企业审计风险的发生，我国应积极借鉴国际先进经验，加快专项独立审计法律法规的建设，密切结合中小企业审计风险的现状和原因，对相关审计项目进行深入研究分析，必要完善和修订现有相关法律法规，努力建立更独立的审计法律法规，明确中小企业审计程序，尽量减少审计人员在审计过程中可能出现的错误和欺诈，建立完善违法行为的责任调查和处罚机制。