结合社会责任，有效实施内部控制审计

结合社会责任，有效实施内部控制审计

 

在实施公司内部控制审计时，从履行公司社会责任的角度，对资本活动、采购业务、资产管理、销售业务、研发、工程项目、合同管理、内部信息传输、信息系统等业务活动系统实现内部控制审计。

 

（1）在审计内部控制环境时，以履行社会责任为切入点，评价公司内部控制制度的完善性

 

内部审计人员审计内部环境因素时，应根据《企业内部控制基本规范》和各项应用指导中关于内部环境因素的规定，结合社会责任对组织内部控制环境进行审查和评价。

 

决策和管理层。结合社会责任审计企业决策和领导是否履行领导小组责任，建立和完善内部风险控制体系、公司内部控制设计和实施，是否有效控制经营管理，公司采取什么措施；“三大”决策体系和程序运行；公司领导是否采取相应的应急措施，恢复正常。

 

组织结构。从社会责任履行的角度考虑，审查公司组织结构的设计和权责分配。审计时，要看企业是否结合业务特点和内部控制要求设立内部机构，明确职责和权限，并将权利和责任落实到各责任单位。具体来说，要看公司的部门设置和职权划分，重大生产经营的决策权是否划分清楚，各部门的权利和责任是否有明确规定，授权控制、审计控制和职责分工控制。

 

发展战略。在审计过程中，检查公司在制定中长期和年度发展战略时是否充分考虑和承担社会责任。主要包括：企业是否制定环境保护政策，是否为环境保护政策提供必要的人力、物力、技术和财政支持，生产过程中资源开发程度、污染投资和环境污染控制，是否实施和采取以人为本、可持续发展的战略措施。公司在处理公共关系和社会福利事业时，是否重视、参与和实施环境保护、教育、文化、科学、卫生、社区建设、扶贫、灾区建设等社会福利活动。

 

人力资源和绩效评价。从社会责任的角度考虑，检查公司是否明确规定了员工的行为准则和企业文化建设。主要包括是否依法保护员工的合法权益，建立和完善就业制度和绩效考核方法，包括薪酬制度和激励制度，是否保护员工享有劳动权利，依法履行劳动义务，是否尊重员工人格，是否建立和完善劳动安全卫生制度、应急培训管理制度等。

 

公司文化。在公司内部控制环境中，检查企业是否加强全体员工的社会责任意识，加强文化建设，培养积极的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、尽职尽责、勤政廉政、严格节约、安全环保的工作理念，开拓创新和团队精神，树立现代管理理念，是否宣传和坚持企业工作服务的理念和宗旨，同时加强风险意识和法律观念。

 

反欺诈机制。党的十八大以来，党中央反腐倡廉工作不断推进，从“打虎打蝇”到纠正“四风”，从清理裸官到海外追逃，一系列措施和成果备受关注。今后，反腐倡廉工作需要解决“如何持续”的问题。反欺诈机制是完善和加强企业内部控制环境建设的影响因素之一。新时期，在对公司反欺诈程序和信访违法处理机制运行情况进行内部控制测试时，要充分结合企业领导的社会经济责任履行情况。有效客观的内部控制审计将对避免公司内部欺诈起到至关重要的作用。

 

（2）以社会责任履行为参考，确定公司内部风险控制和控制措施是否到位

 

在内部控制风险评估和控制活动中，企业需要以社会责任履行为参考，根据企业发展战略和发展规划，结合行业特点，制定和完善风险控制政策和措施，认真开展风险识别和风险评估，通过评估合理选择，充分认识风险本质，确定企业风险管理的重点和重点，制定和完善风险控制、风险减少措施的实施，积极采取减少、分担等策略，有效规避风险。

 

（3）承担社会责任，畅通信息沟通渠道

 

在内部控制审计中，要注意公司是否根据企业利益相关者的需要披露企业的社会责任，是否制定了与信息披露相关的管理制度，规范企业与投资者、潜在投资者之间的信息交流，公开、公平、及时、准确、真实、完整地披露公司信息。

 

（四）承担社会责任，完善内部控制

 

企业需要逐步完善公司法人治理结构，确保监事会、独立董事、高级管理人员行使监督职权。在董事会审计委员会的直接领导下，企业内部审计从履行审计社会责任的角度，按照法律、法规和企业制度规章进行内部审计，定期、不定期对企业的财务收支和经营活动进行审计和审查，开展各种专项审计。企业管理层应高度重视内部控制职能部门和监管机构的报告和建议，采取各种措施及时纠正控制运行中的误差，避免内部控制体系监督不到位、责任不明确、责任不明确等问题，避免对公司监管存在重大疏漏。