社会责任与内部控制审计

近年来，中国的经济发展取得了显著的成就。然而，公司的快速发展也带来了许多社会问题，如：生态环境恶化、重大安全生产和工伤事故频发、市场假冒伪劣商品、服务业管理问题、网络安全漏洞、拖欠员工工资。

 

随着社会经济的发展和可持续发展理念的普及，企业需要承担社会责任的呼声越来越高，政府机构需要监督企业的社会责任，这也对审计部门提出了新的挑战。

 

一、社会责任与内部控制审计

 

社会责任是指企业在经营发展中应当履行的社会责任和责任，是组织高于自身目标的社会义务。主要包括安全生产、产品质量（包括服务）、环境保护、资源节约、就业促进、员工权益、社会道德和集体利益。企业需要重视承担社会责任，有效协调经济效益和社会效益、短期利益和长期利益、自身发展和社会发展。社会责任不仅是一种企业治理理念，也是一种商业实践。

 

社会责任是公司内部控制框架中“内部环境”的主要内容，反映了股东大会、经理、业主及相关人员对控制的态度和行为。随着社会责任在公司生产经营管理中的作用日益突出，企业内部控制框架日益完善和完善，国内外许多内部控制框架在治理模式中强调和突出“社会责任”，作为公司实践和行为准则的重要组成部分。

 

二、社会责任在公司内部控制审计中的意义和影响

 

近年来，我国重大环境污染事件和重大安全生产事故频发，对生态环境、人民健康和社会安全产生了严重影响。根据对20个统计数据完整的大中城市的分析，城市大气环境中总悬浮颗粒物浓度普遍超标，慢性气管炎患者每年因大气污染而增加；全国七大水系中近一半的水污染严重，全国三分之二的城镇居民在噪音超标的环境中工作和生活。2014年、2015年，央视3.15晚会曝光，公司在生产和服务中将过期食品流入面包店；奥妙可婴幼儿配方奶粉篡改产品保质期；中国移动和中国铁通正在为骚扰电话提供各种支持，甚至给予“10086”、110等诈骗电话一路开绿灯，网络个人信息安全存在很大漏洞等。

 

从上述环境污染和安全事故的表面来看，公司在生产经营过程中对风险识别、控制环节、监管环境、行业特点、内部控制的实施、风险事故的识别和评价仍缺乏科学合理的方法论指导，对信息沟通的及时性和有效性认识不足，更重要的是，公司在内部环境建设中或多或少缺乏积极的价值观和社会责任感，相关部门应高度重视，付出更多努力。

 

三、根据社会责任履行情况对企业内部控制进行评价

 

内部控制测试完成后，内部审计人员应总结被审计企业内部控制中存在的问题，结合社会责任的履行情况，客观评价企业内部控制的适度性和有效性，并向被审计企业管理部门提出建议和改进建议。针对内部控制的不足，分析问题形成的原因和可能的后果，进一步提出可采用和改进措施，及时反馈给被审计公司。

 

在内部控制审计中，企业需要意识到自己的经营活动会对社会产生影响，社会发展也会影响企业追求成功的能力。目前，国家生态环境保护形势和安全生产形势依然严峻，仍面临诸多困难和挑战。根据国家《关于加快生态文明建设的意见》的要求，地方市政府要严格遵守资源环境生态红线，红线内不能有大规模的城市化发展和工业发展活动。未来，我国将有20%以上的领土纳入生态红线保护规划，成为不断提高环境质量的关键举措。近日颁布实施的《中华人民共和国安全生产法》和《中华人民共和国环境保护法》也在相应条款中强调了公司在生产经营中的社会责任和义务。

 

在内部控制审计中注意和重视公司社会责任的履行。通过审计监督企业经营管理活动的社会后果，不仅可以帮助内部审计人员深入了解企业的社会责任观念和生产经营状况，而且有利于审计目标的实现；帮助企业完善治理，促进企业健康健康发展，对审计工作的质量、效率和可持续发展产生积极影响。