审计风险的原因

审计风险是指财务报表有重大错报时，注册会计师发布不当审计意见的概率。审计风险是一个与审计过程相关的技术术语，并不是指注册会计师执行业务的法律后果。

 

一、审计风险的原因

 

（1）被审计公司和审计风险。一方面，审计风险来自被审计公司缺乏内部控制。从审计风险模型可以看出，审计风险取决于重大错报风险和检测风险：审计风险=重大错报风险×检查风险，识别级别的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和规避风险。换句话说，被审计公司的内部控制与审计之间存在着相互依存和促进的关系。许多企业内部控制不完善，甚至缺乏内部控制。内部控制环境的薄弱直接影响到财务报表的真实性和合法性，从而增加了审计风险。

 

另一方面，欺诈增加了审计风险的可能性。财务信息的不真实表达主要有两种情况：错误和欺诈。欺诈是指被审计公司的管理层、管理层、员工或第三方利用欺诈手段获得不当或非法利益的故意行为。从中国证监会对审计失败案件的处罚公告中可以看出，大多数审计失败都存在故意财务欺诈和粉饰报表的情况。因为欺诈涉及到精心策划和故意实施来隐瞒，所以更难被发现。此外，管理层超出控制范围的可能性，发现错误和有效的审计程序可能不一定有效。

 

（2）注册会计师和审计风险。审计工作是一项专业技术性很强的工作，所以对注册会计师的要求也很高。注册会计师具有相应的专业能力和遵循相关的职业道德要求对审计工作尤为重要。注册会计师专业能力不足可能导致注册会计师在审计工作中没有充分关注重大事项，执行不正确的审计程序，审计证据不足，未能正确使用专家工作，未能保持应有的谨慎和职业怀疑，导致审计失败。此外，审计准则还明确规定了内部审计人员遵循职业道德的需要。会计师事务所应当制定政策和程序，合理保证会计师事务所及其人员遵循相关职业道德要求，并指出维护职业道德要求单独性的重要性。

 

在完成审计工作的同时，控制审计成本也是会计师事务所提高竞争力和盈利能力的一个重要方面。他们把审计的重点放在项目的重要方面，选择一部分进行审计，样本与其推导的总体结论和事实之间可能存在偏差，这也是造成审计风险的一个因素。

 

（3）外部环境和审计风险。目前，我国经济整体发展形势良好，经济行为规模不断扩大。同时，经济行为的复杂性不断提高，不仅增加了企业经营失败的风险和数量，而且使公众甚至注册会计师越来越难以正确判断企业的经营业绩。新社会经济环境的发展给审计工作带来了挑战，也促进了审计风险的持续形成。公众对注册会计师审计的期望过高；资本市场发展不成熟导致对真实财务信息和高质量审计报告的需求不足；地方保护主义、政策倾斜和政府干预；增强了审计风险的可能性。此外，审计监督部门对审计失败的处罚一般依靠注册会计行业的自律和同行业的监督，对审计失败的相关人员进行严厉处罚，鼓励财务欺诈的发生，增强审计风险的可能性。

 

二、审计风险的危害

 

审计是一项独立的经济监督活动，可以增强财务报表预期用户对财务报表的信任。一旦发生审计风险，将对财务报表的相关人员造成严重的经济后果。对于被审计公司，披露公司不真实、不完整的信息，可能严重影响公司财务状况、企业形象和信用评级，必然给上市企业带来股价的严重波动；对于会计师事务所，审计失败会影响会计师事务所的形象，降低公众对注册会计师的信任，有时甚至导致公司濒临破产和破产；对于大多数投资者来说，由于使用不正确的审计意见，可能会做出错误的投资决策，然后带来严重的财产损失，是审计风险最直观的受害者。